|
Ярослав Романчук ноябрь 2007
Экономический салон
НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ В СТРАНАХ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА
Уроки для Беларуси
Некоторые эксперты заявляют, что необходимо облагать
людей налогами до такой степени, чтобы им стало больно.
Я не согласен с этими садистами
Л. фон Мизес Defense, Controls, and Inflation
Если бы текущие налоговые ставки были в начале века,
многие сегодняшние миллионеры жили бы гораздо скромнее.
При этом все те новые отрасли промышленности,
которые снабжают массы доселе неслыханными товарами,
работали бы в гораздо меньшем масштабе или
вообще бы не появились. Их товары были бы
недоступными для обыкновенного человека.
Л. фон Мизес Planning for Freedom
Облагая налогами прибыль, вы облагаете налогами успех.
Л. фон Мизес Planning for Freedom
Превращение налогов в оружие разращения является
характерной чертой современных государственных финансов.
Л. фон Мизес, Human Action
Налоги необходимы, но система дискриминационного налогообложения,
широко известная под общепринятым, вводящим в заблуждение
именем «прогрессивное налогообложение прибыли и унаследованного
богатства» это не способ налогообложения. Это скорее способ
скрытой экспроприации успешных капиталистов и предпринимателей.
Л. фон Мизес, Human Action
Беларусь – страна больших возможностей.
Каждый может стать налогоплательщиком.
народное
Налоговые формы отчетности упрости сверх нашего понимания
народное
А неплохо бы и государство привлекать к ответственности
за сокрытие от населения его же налогов.
народное
В деле налогов следует принимать в соображение не то,
что народ может дать, а то, что он может давать всегда.
Шарль Луи Монтескье
Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы
соблюдаете правила, вас облагают налогом.
Лоренс Питер
Заполняя налоговую декларацию,
не забудь в графе "Иждивенцы" написать: "Государство".
народное
Мы Ваши лучшие друзья! Мы помогаем Вам выбрать
оптимальную схему ухода от налогов, составлять лучшую
двойную и тройную бухгалтерию, избежать проблем и найти дыры в законах,
а также: даем бесценные советы о том, как пускать "пыль в глаза"
Вашим акционерам и соучредителям...
Кто мы? Мы - это группа налоговых инспекторов под прикрытием!
Владимир Борисов
Социализм вполз обратно через налоговую систему
Анархисты выступают за полную отмену налогов. Сторонники малого государства считают, что налоги неизбежны. Услуги по охране жизни, здоровья и имущества, по решению споров бесплатными не бывают. Если не платить их открыто, прозрачно и понятно, их придется платить в другой, более затратной форме, часто с большими издержками для жизни и свободы.
Дизайн налоговой системы, совместимой с принципами индивидуальной свободы, творчеством предпринимателей, экономической свободы, старыми и новыми обязательствами государства, является одной из самых сложных задач в процессе перехода от плана к рынку. Практически ни одной постсоциалистической стране нашего региона не удалось избежать ошибок в моделировании налоговой системы. За основу была взята типичная европейская налоговая модель с набором ее налогов, которые были унаследованы вместе с идеологией интервенционизма: прогрессивные ставки налогов, налоговая нагрузка за 40% ВВП, множественность налоговых баз, масса исключений и привилегий, ценностные суждения в налоговых ставках (sin taxes, определение греха – с точки зрения государства). Социализм, который формально поиграл капитализму в Европе в сфере идей в начале 1990-х, медленно переполз на постсоветские страны, в том числе, в виде налоговой системы. Экспертное сообщество, полисимейкеры переходных стран оказались, во-первых, неспособными выработать свои, оригинальные налоговые решения, во-вторых, противостоять предложенной международными организациями и географическим Западом налоговые системы. Они не смогли даже адаптировать предложенные налоговые системы под реально существующие формальные и неформальные институты общества.
Результат оказался вполне предсказуемым. Доминация социалистических практик в налоговой системе, воплощение идеологем демократического социализма через налоговые ставки, количество и процедуры уплаты налогов, систему налогового администрирования и контроля. В начале 1990-х полисимейкеры не сумели воспользоваться слабостью государства, чтобы предложить налоговую систему, которая бы ограничила аппетиты перераспределителей в будущем. В результате под все достижения капитализма была заложена мина замедленного действия. Катализатором процесса десоциализации стран Европы на этот раз станет системный кризис самой Западной Европы. Его, в свою очередь, может ускорить сдутие мировой финансовой системы, построенной на бумажном долларе. В период 2010- 2020гг., когда в Европе будет еще меньше границ, когда конкуренция с Китаем и Индией достигнет нового уровня напряжения, социализм начнет деградировать уже не только на постсоветском пространстве.
Беларусь находится в европейском интеллектуальном, культурном и образовательном пространстве, которое до сих пор не избавилось от ностальгии по социализму, от догм и мифов социалистического планирования. У нас еще сильны убеждения во всесилии, всевидении и добродетели государства. Отсюда молчаливое согласие на налоговую систему, через которую перераспределяется половина ВВП. Беларусь едва ли сумеет избежать типичных ошибок в построении своей постсоциалистической налоговой системы. Тем не менее, анализ лучших мировых практик, самых вопиющих ошибок увеличит вероятность того, что откровенных глупостей в налоговой системе станет меньше. Этой же цели будет способствовать разработка нашей собственной налоговой системы, такой, которая была бы возможна при наличии сильной политической воли, общественного консенсуса на глубокие реформы и при подавляющем разочаровании граждан в способность государства.
Зараженные налоговым социализмом англосаксы
PricewaterhouseCoopers в своем ежегодном обзоре налоговой системы мира (совместно с Всемирным банком) поднимает вопрос определения понятия «налог». Дело в том, что в отчете Doing business налогами считаются обязательные платежи государству, которые могут не совпадать с традиционным определением налога. С точки зрения PwC и Всемирного банка налог – это то, что 1) платится государству, 2) является обязательным, 3) что используются для финансирования государственных расходов, 4) не имеет прямого возврата ценности плательщику. Налоговые поступления зачисляются на счет определенного института, организации или структуры. Даже если платежи собираются не министерством налогов и сборов, а неким ведомством, все равно этот платеж является налогом. С другой стороны, если, например, фирма снимает офис у госоргана, то данный платеж не является налогов, т. к. предполагает получение конкретной ценности за данные деньги. Вместо слова «налог» политики и чиновники часто используют другие слова (платеж, плата, пошлина, сбор, взнос и т.д.), но суть данного явления от этого не меняется.
Налоги на труд, т. е. на зарплату (подоходный налог с физических лиц, социальные налоги) могут составлять значительную долю общей налоговой нагрузки для нанимателя или наемного работника. Интересны результаты опроса компаний Британии и Австралии, проведенные в рамках исследования PwC и Всемирным банком (доклад Paying Taxes 2008. The global picture). Они помогают оценить как налоговую нагрузку, так и объем административных издержек на бизнес по уплате налогов даже в институционально развитых странах. Так в Британии в 2006г. британские компании, кроме налога на прибыль (CIT) платили еще 21 налог. На каждый 1 фунт CIT-а собирается еще 3,7фунтов других налогов. Выплачиваемые налоги эквиваленты 18% оборота британских компаний. В период 2005 – 2006 налоговая нагрузка увеличилась на 16%. Отметим, что в Британии совокупная налоговая нагрузка в 2005г. составляла 37% ВВП, совокупные госрасходы бюджета – 44,2%. С учетом того, что совокупная налоговая нагрузка в Беларуси на 10 – 13 процентных пункта ВВП выше, налоговая система администрирования сложнее и запутаннее, можно предположить, что выплачиваемые белорусскими компаниями налоги эквиваленты 25- 30% их выручки.
Обзор австралийских компаний дал следующие результаты. В этой стране 56 налогов, которые платит бизнес. Многие из них имеют разный порядок уплаты. Правительство и местные органы власти устанавливают разные требования по их уплате. Всего в Австралии 182 «налоговых пункта», т. е. разновидностей налогов в зависимости от региона и особенностей, вводимых местными властями. 35 территориальных и местных налогов дают только 17% всех налоговых поступлений. В среднем каждая компания для выполнения требований австралийского налогового законодательства необходимо полная занятость девяти наемных работников. В результате опубликованных данных правительство Австралии начало переговоры с бизнес сообществом об изменении налогового законодательства.
ЕС – союз высоких налогов и дискриминационных практик
Книга ‛Taxation trends in the European Union. Data for the EU member states and Norway“ была опубликована Евростатом в середине 2007года. Она содержит подобное описание динамики налоговых систем всех стран ЕС-27. В ней есть полная информация о налогах за 2005г. В этом году общая налоговая нагрузка к ВВП в ЕС-27 составляла 39,6%. Это на 13 процентных пунктов больше, чем в США и Японии. Отношение налоги/ВВП в ЕС высоко не только по отношению к этим странам, но также по отношению к другим членам ОЭСР. Только Новая Зеландия имеет налоговую нагрузку выше 35% ВВП. При этом между разными странами ЕС существует большая разбежка в налоговой нагрузке. Восемь стран ЕС имеют налоговую нагрузку менее 35% ВВП. Самая высокая налоговая нагрузка в Швеции – 51,3%, наименьшая – в Румынии – 28%. В «старой» Европе налоги выше, чем в новых членах Евросоюза за исключением Ирландии. Здесь совокупная налоговая нагрузка на 6 процентных пунктов ниже, чем в среднем по ЕС-27.
Несмотря на то, что ЕС проигрывает другим странам и экономическим блокам по конкурентоспособности, правительствам стран не хватает ни политической воли, ни смелости, ни часто убеждения в необходимости снижать налоговую нагрузку. В современном мире глобальной конкуренции, быстрого перемещения капитала и других факторов производства такая позиция грозит стратегическими потерями.
Несмотря на положения Лиссабонской стратегии о необходимости снижения налоговой нагрузки, она в 2005г. выросла на половину процентного пункта по сравнению с 2004г. В течение второй половины 1990-х налоги в ЕС росли. Потом наступил период стабилизации и незначительного снижения, но в 2005г. налоговая нагрузка была примерно такой, как и в 1995 году. Рассмотрим подробно типичные элементы налоговой системы ЕС и отдельных стран.
Прямые налоги ниже в новых странах-членах ЕС
Традиционно налоги делятся на прямые и косвенные. Первые позволяют проводить большее перераспределение ресурсов. По мнению экспертов Евростата, непрактично использовать косвенные налоги по прогрессивным шкалам. Поэтому прямые налоги, которые более очевидны для населения, больше в тех странах, где делается больший акцент на перераспределении. Обычно в них очень высокие предельные ставки подоходного налога для физических лиц.
Структура налогообложения между «старыми» и «новыми» членами ЕС отличается. В ЕС-15 прямые, косвенные и социальные налоги формируют примерно одинаковую долю налоговых поступлений. В новых странах-членах ЕС существенно ниже доля прямых налогов. Самая низкая доля прямых налогов в структуре общих налоговых поступлений зафиксирована в Болгарии – 17,9%, Румынии (19,1%) и Польше (20,5%). В Польше их доля по сравнению с 1995г. по 2005г. сократилась на одну треть. Прогрессивность прямых налогов не пользуется большой популярностью в постсоциалистических странах. Они «наелись» уравниловки, а вот «старая» Европа все еще пребывает в плену опасных интервенционистских мифов.
Среди стран ЕС-15 есть существенные региональные различия. Так скандинавские страны (Швеция, Дания и Финляндия) делают акцент преимущественно на прямые налоги, а некоторые южные страны (Португалия, Греция) имеют относительно высокую долю непрямых налогов. Дания имеет еще одно существенное отличие. Здесь большинство социальных расходов финансируется из общих налоговых поступлений, а не за счет социальных налогов, т. е. налогов на фонд заработной платы. В Дании доля прямых налогов в структуре налоговых поступлений самая высокая в ЕС, а вот социальные налоги в этой стране очень низкие. В Германии налоговая ситуация складывается с точности до наоборот. Здесь самая большая доля социальных налогов и самая низкая доля прямых налогов среди стран ЕС-15. Аналогичная система сложилась во Франции.
Предельные ставки подоходного налога в странах ЕС варьируют от 16% (Румыния) до 59% (Дания). Средняя ставка подоходного налога на физических лиц составляет в ЕС-27 38,7%. Как правило, высокие подоходные налоги имеют страны с высокой общей налоговой нагрузкой. Однако есть и исключение. Например, Голландия имеет третью по величине предельную ставку подоходного налога, а по размеру общей налоговой нагрузки она занимает 12 место среди ЕС-27. Самые низкие подоходные налоги зафиксированы в странах, которые имеют самую низкую налоговую нагрузку (Румыния) и третью с конца (Словакия).
Ставки корпоративного подоходного налога или (corporate income tax) существенно сократились в течение 1990-х. В зоне евро в 2005г. средняя ставка составляет 28,5%, четыре процентных пункта выше, чем в ЕС-27. После вступления в ЕС Болгария сократила ставку налога на прибыль предприятий на треть и вслед за Кипром установила ставку 10%. Среди других стран, которые существенно снизили данный налог, отмети Голландию (на 4,1 п.п. до 25,5%), Греция (на 4 п.п. до 25%), Испания (на 2,5 п.п. до 32,5%), Словения (на 2п.п. до 23%). Бельгия имеет ставку 34%. Она ее не изменила, но ввела так называемые скидки на корпоративные активы, что позволило существенно снизить нагрузку по данному налогу. Германия имеет самую высокую ставку налога на прибыль корпораций – 38,7%.
Данные по налоговой системе за 2005г. демонстрируют, что доля налогов для центрального и местного бюджетов повышается, в направляемые на социальные выплаты понижается, в первую очередь, из-за пенсионной реформы.
Налоги на потребление в ЕС-27 имеют тенденцию к росту. В 2005г. налоги на труд перестали снижаться. В среднем 2/3 налоговой нагрузки на труд состоит из выплат налогов работодателем и наемных рабочим. Только в Ирландии, Дании и Британии подоходный налог на физических лиц дает относительно большую часть налоговых поступлений от труда. Несмотря на снижение ставок налога на прибыль предприятия (CIT), самый важный налог – на доход от капитала, устойчиво увеличивается с 2003г. Даже по сравнению с 1995г. практически нет снижения налоговой нагрузки. Ставки данного налога варьируют от 46% в Дании до только 8,1% в Эстонии. В среднем же данная ставка составляет около 20%. Все большую популярность приобретают экологические налоги. В 2005г. примерно один евро из каждых 15 поступает в бюджет в качестве экологического налога. Новая фишка интервенционистов – устойчивое развитие – нашло свое отражение в налоговой системе стран ЕС.
популярность приобретают экологические налоги. В 2005г. примерно один евро из каждых 15 поступает в бюджет в качестве экологического налога. Новая фишка интервенционистов – устойчивое развитие – нашло свое отражение в налоговой системе стран ЕС.
Общая налоговая нагрузка
Европейский союз остается зоной высоких налогов. В 2005г. общая налоговая нагрузка, определяемая, как отношение всех налогов социальных взносов к ВВП, в ЕС составила 39,6% (средневзвешенный показатель). Это примерно на 13 процентных пунктов выше, чем в США и Японии. Несмотря на то, что 27 стран находятся в одном союзе, между ними есть очень большая разница как в налоговой нагрузке, так и в характере налоговой системы. Разница между Швецией, страной с самыми высокими налогами, и Ирландией превышает 20 п.п. Латвия, Литва и Румыния имеют налоговую нагрузку даже меньше, чем в Ирландии.
Мы наблюдаем существенную разницу не только между «старой» Европой и новыми членами ЕС, но также внутри самой группы новых стран Евросоюза. В группу стран с высокой налоговой нагрузкой входит Словения (40,5%) и Венгрия (40,5%). В них налоговая нагрузка выше, чем в среднем по ЕС-27 (37,4%). Следом за этими странами идет Чехия (36,3%). Самая низкая налоговая нагрузка – в Румынии (28%). Как правило, страны на периферии Европы (кроме скандинавских) имеют более низкую налоговую нагрузку: Британия, Ирландия, Португалия, Испания, Кипр, Мальта, страны Балтии, Польши и Словакия, Румыния и Болгария. «Континентальные» страны имеют высокую нагрузку. Это относится к Франции, странах Бенилюкса, Германии, Австрии, Чехии и Венгрии.
В 2005г. уровень налогообложения был практически таким же, как и в 1995 году. Это свидетельствует о целом ряде тенденций: во-первых, унификация mainstream политических партий, социализация электората, для которого снижение налогов – не приемлемая политика ни от правых, ни от левых. Несмотря на ротацию политических партий у власти, налоговая нагрузка или не меняется, или увеличивается. Налоги уменьшаются только тогда, когда страна попадает в кризис и ее кредиторы вынуждают пойти на реформы.
Во-вторых, постсоциалистические страны слепо скопировали западноевропейскую систему со всеми ее врожденными пороками и высокими издержками выполнения обязательств перед государством. В-третьих, европейская налоговая система построена на целом ряде интервенционистских идеологемах: а) равенство доходов – это хорошо, поэтому его нужно добиваться через систему прогрессивных налогов, б) правительство знает, как оптимизировать производство страны (экспортный потенциал), поэтому оно вводит разные ставки, разные налоги на разные виды экономической деятельности, вводя десятки разных налоговых баз; в) правительство уполномочено наказывать рублем за «грехи» «плохого» потребления, защищая «общественную» мораль и природу. Отсюда высокие налоги на алкоголь, табак, топливо, азартные игры, развлечения и т.п.
Те европейские страны, которые с 1995г. снижали налоговую нагрузку, показывали гораздо более высокие темпы экономического роста. Ирландия сократила налоговую нагрузку на 2,3п.п., Голландия - на 2п.п., Финляндия – на ,18п.п., Германия - на 1п.п. Португалия же повысила налоговую нагрузку на 3,4 п.п., Испания – на 2,9п.п., Греция и Бельгия – на 1,8п.п. и 1,7п.п. соответственно. С 1995 по 2005г. 16 стран увеличили налоговую нагрузку, 9 – уменьшили. Самое существенное увеличение было зафиксировано на Мальте и Кипре (8,9 и 8п.п.), самое большое сокращение – в Словакии (на 3,6 п.п. в период 2000 – 2005) и Эстонии. С 1995г. Словакия провела самую глубокую налоговую реформу в ЕС, сократив налоговую нагр&# |
