Проекты

Основные разделы сайта

ОО "МССПиР" направило в Министерство финансов предложения по изменению и дополнению в НК РБ 2016

Общественное объединение «Минский столичный союз предпринимателей и работодателей» предлагает рассмотреть предложения  по  изменениям и дополнениям в Налоговый кодекс на 2016 год.

Подробности..

Проблема 1.


В проекте Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» по состоянию на 8 сентября 2015 года предусмотрено внесение дополнения в статью 285 главы 34 кодекса:
«5. Не вправе применять упрощенную систему:
5.1. организации и индивидуальные предприниматели:
5.1.24. оказывающие (предоставляющие) субъектам торговли посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети Интернет (далее в настоящей главе – информационный ресурс) услуги (права), связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь, и (или) адресации (гиперссылки) на зарегистрированный субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь интернет-магазин (далее в настоящей главе – информация о продаже товаров). При этом для целей настоящей главы термины «субъект торговли», «интернет-магазин» используются в значениях, определенных Законом Республики Беларусь от 8 января 2014 года «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.01.2014, 2/2126)»;
В связи с абсолютной невозможностью однозначного понимания и правильного применения предложенного дополнения просим изложить пункт в более простой и четко сформулированной форме, включив в текст пункта исчерпывающее разъяснение заранее возникающих вопросов:
1. Вправе ли применять упрощенную систему налогообложения организация, которая продает через интернет—магазин продукцию собственного производства?
2. Вправе ли применять упрощенную систему налогообложения организация, которая продает через интернет—магазин продукцию других организаций?
3. Вправе ли применять упрощенную систему налогообложения несколько организаций, которые совместно владеют сайтом (доменным именем) и продают на этом сайте продукцию этих организаций?
* (Из-за невозможности понять весь смысл предложенной поправки в Налоговый кодекс невозможно оценить необходимость введения запрета на применение УСН интернет-магазинами, а также выполнение задачи по росту безналичных платежей и прозрачности расчетов. Очевидна угроза развитию национального сегмента интернет торговли и переключение потоков покупателей на китайские и американские интернет-площадки. Кто просчитывал негативные последствия и будет нести за это ответственность?)

Проблема 2.

Не проработанной является и предложенная поправка в статью 131 Налогового кодекса на 2016 год.
«Статья 131. Затраты, не учитываемые при налогообложении дополнить пункт подпунктом 1.22(4) следующего содержания:
«1.22(4) сумма определяемых в порядке, установленном законодательством, курсовых разниц, возникшая при пересчете в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь по отношению к соответствующей иностранной валюте, выраженной в иностранной валюте стоимости обязательств, возникших в связи с осуществлением затрат, которые согласно настоящей статье не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;»
Однако действует совсем противоположная норма Указа №103 от 27.02.2015 г.
1.    Установить, что коммерческие организации (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций) суммы разниц;
«образующихся с 1января 2015 года  по 31 января 2016 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости обязательств, возникающих при осуществлении вложений в объекты в официальную денежную единицу Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь…», в случаях, не предусмотренных в абзаце втором настоящего пункта (в этом абзаце речь идет о вложении во вне оборотные активы), вправе относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2016 г.
Заранее возникает ситуация правового тупика, если предприятие воспользовалось указанной возможностью, то ему разрешено относить курсовые разницы, возникшие в январе 2015 года, на расходы, учитываемые при налогообложении, в течение 2015-2016 года. Вне зависимости от того, учитываются ли затраты, из-за осуществления которых возникла кредиторка перед нерезидентом, при налогообложении.


Проблема 3.


. В связи трудностями применения налогового законодательства, сближения методологии исчисления налогов и правил отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, а также с целью упрощения налогового администрирования просим внести в рассматриваемый проект изменений в НК следующие дополнения:
1.    Абз. 2 п. 5 ст. 31 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) изложить в следующей редакции:
«По договорам, в которых сумма обязательства выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации (получения доходов), - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом выручка (доходы) в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату реализации (получения доходов), а в случае поступления выручки (доходов) на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка пересчет выручки (доходов) в белорусские рубли производится по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на:
31 декабря 2014 года, - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной до 1 января 2015 года;
дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной с 1 января 2015 года;
дату реализации (получения доходов) - в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.».
2.    Абз. 1 п. 7 ст. 97 НК изложить в следующей редакции:
«По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с моментом фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случае поступления выручки (доходов) на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка пересчет налоговой базы в белорусские рубли производится по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на:
31 декабря 2014 года, - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной до 1 января 2015 года;
дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, - в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной с 1 января 2015 года;
дату реализации (получения доходов) - в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Дата определения величины обязательства определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.».
П. 2 ст. 117 изложить в следующей редакции:
«При определении налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, стоимость этих подакцизных товаров, оплаченная (подлежащая оплате) в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации подакцизных товаров, а в случае поступления выручки на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка пересчет налоговой базы в белорусские рубли производится по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на:
31 декабря 2014 года, - в части стоимости подакцизных товаров, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной до 1 января 2015 года;
дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, - в части стоимости подакцизных товаров, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной с 1 января 2015 года;
дату реализации - в остальной части стоимости подакцизных товаров».
Необходимость указанных дополнений в НК вызвана тем, что с 1.01.2015г. согласно п. 4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Минфина РБ № 69 от 20.10.2014г. (далее – Инструкция № 69), выраженная в иностранной валюте сумма доходов от реализации активов, других доходов (далее - доходы) и стоимость относящейся к этим доходам дебиторской задолженности (при ее наличии) отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях по официальному курсу на:
дату совершения хозяйственной операции, если не был получен аванс в иностранной валюте;
дату (даты) получения аванса в иностранной валюте, если был получен аванс в иностранной валюте в размере полной суммы доходов;
дату (даты) получения аванса в иностранной валюте в части суммы доходов, приходящейся на аванс, и дату совершения хозяйственной операции в части суммы доходов, не приходящейся на аванс, если был получен аванс в иностранной валюте в размере частичной суммы доходов.
   Согласно п. 3 Инструкции № 69 Выраженная в иностранной валюте стоимость полученных активов (сумма понесенных расходов) и стоимость относящихся к этим активам (расходам) обязательств, собственного капитала отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях по официальному курсу на:
дату совершения хозяйственной операции, если не был перечислен аванс в иностранной валюте;
дату (даты) перечисления аванса в иностранной валюте, если был перечислен аванс в иностранной валюте в размере полной стоимости активов (полной суммы расходов);
дату (даты) перечисления аванса в иностранной валюте в части стоимости активов (суммы расходов), приходящейся на аванс, и дату совершения хозяйственной операции в части стоимости активов (суммы расходов), не приходящейся на аванс, если был перечислен аванс в иностранной валюте в размере частичной стоимости активов (частичной суммы расходов).
Однако   в настоящее время НК устанавливает, что по договорам, в которых сумма обязательств выражена в одной иностранной валюте эквивалентно в сумме в иной иностранной валюте, при наличии авансов, задатка, предоплаты, выручка (доходы) и налоговая база определяется исходя из полученной суммы валюты по курсу НБ РБ на дату реализации, а не на дату аванса, задатка, предоплаты, как предусмотрено для отражения указанных операций в бухгалтерском учете. Аналогичный вопрос возникает и при определении налоговых вычетов. Данная ситуация влечет необходимость ведения дополнительного налогового учета, что крайне усложняет учетные процедуры и расходы на организацию такого учета. Предлагаемые изменения позволят применять единые механизмы и правила в бухгалтерском и налоговом учете рассматриваемых операций.   


Проблема 4.

    Вопрос применения существующих ныне законодательств:
- налогового (Статья 58 Налогового Кодекса РБ)
- банковского (Постановление Правления НБ РБ №63).
    Применение при взыскании налогов   очередности 04   по существующему законодательству возможно только непосредственно к плательщику-должнику.  А при взыскании налогов за счет средств дебиторов    (ст. 58 НК РБ)  на основании заявления плательщика об уступке требования кредитора,  взыскание в бесспорном порядке с применением очередности 04 (внеочередной платеж на выплату заработной платы в пределах установленного минимума) незаконно, так как порядок предоставления денежных средств на бронирование заработной платы в пределах установленного минимума регулируется п.19 Постановления Правления НБ РБ №63. В Постановлении НБ РБ № 63 не предусмотрено переуступать очередность.

Для внесения изменений в НК можно предложить следующее:

Принимая во внимание практику взыскания долгов с помощью налоговых служб, в том числе по спорным задолженностям  в СТ.58 внести изменения:

П.1 Статьи 58 дополнить:

Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) принимается при отсутствии спора по дебиторской задолженности.