Письмо Министерства Архитектуры и Строительства Республики Беларусь 1 апреля 2010 г. N 04-2-04/1130

О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ В АКТЫ СДАЧИ-ПРИЕМКИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ

Организации

В связи с изменением налогового законодательства Республики Беларусь в 2010 году, многочисленными обращениями строительных организаций и в целях создания единого методического подхода при включении в стоимость строительства налогов и отчислений Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь направляет для руководства условные примеры расчетов налогов и отчислений с учетом особенностей налогообложения в 2010 году для включения в стоимость выполненных работ, определенных по ресурсно-сметным нормам в ценах и нормах на 1 января 2006 г. (приложение 1), в том числе по упрощенной системе налогообложений (приложения 2 - 4).

Условные примеры расчетов налогов и отчислений с учетом особенностей налогообложения при упрощенной системе учитывают следующие случаи:

- с уплатой налога в размере 8% без уплаты налога на добавленную стоимость (приложение 2);

- с уплатой налога в размере 6% и уплатой налога на добавленную стоимость при выполнении работ, облагаемых налогом на добавленную стоимость (приложение 3);

- с уплатой налога в размере 6% и применением освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении работ, не облагаемых налогом на добавленную стоимость (приложение 4).

При внесении в законодательные акты изменений и дополнений порядок расчетов налогов и отчислений подлежит корректировке.

Первый заместитель Министра М.М.Абрамчук

Приложение 1

к письму Минстройархитектуры

от 01.04.2010 N 04-2-04/1130

Форма С-2

┌───────┐

│ Коды │

├───────┤

Форма по ОКУД _____ │0501030│

├───────┤

Инвестор ________________________________ УНП ____ по ОКЮЛП _____ │ │

(наименование организации, адрес) ├───────┤

Заказчик ________________________________ УНП ____ по ОКЮЛП _____ │ │

(наименование организации, адрес) ├───────┤

Генподрядчик │ │

(подрядчик) _____________________________ УНП ____ по ОКЮЛП _____ │ │

(наименование организации, ├───────┤

адрес) │ │

Субподрядчик ____________________________ УНП ____ по ОКЮЛП _____ │ │

(наименование организации, ├───────┤

адрес) │ │

Стройка _________________________________________________________ │ │

(наименование, адрес) │ │

Объект __________________________________________________________ ├───────┤

(наименование) │ │ │ │

Договор подряда (субподряда) Номер ____________ └──┴──┴─┘

Дата ____________

АКТ

сдачи-приемки выполненных строительных и иных

специальных монтажных работ N _______

за (месяц) 2010 года

РАСЧЕТ

стоимости работ в базисных ценах 2006 года

Номер		Обоснование	Наименование видов работ и материальных ресурсов	Ед. измерения, к-во	Стоимость ед.изм. / всего, руб.						Трудозатраты, чел.-ч
п/п	позиции по смете				З/пл рабочих	Эксплуатация машин		Материальные ресурсы		Общая стоимость
п/п	позиции по смете				З/пл рабочих	всего	в т.ч. з/пл	всего	в т.ч. транспорт	Общая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	10	Е6-1-22	Устройство ленточных фундаментов железобетонных из бетона класса С12/15, при ширине поверху до 1000 мм	100 куб.м 0,700	991558 694091	1101371 770960	146780 102746	9640888 6748622	2006109 1404276	11733817 8213673	428,4 299,88
2	11	С204-100	Горячекатаная арматурная сталь гладкая класса S240 (А240) диаметром, мм	1 т 4,62				1471910 6800224	6679 30857	1471910 6800224
3	12	Е8-4-5	Гидроизоляция стен, фундаментов боковая оклеечная по выровненной поверхности бутовой кладки, кирпичу и бетону в 2 слоя из рубероида	100 кв.м 1,000	145388 145388	11870 11870	2458 2458	611762 611762	6716 6716	769020 769020	58,66 58,66
4	13	Е1-17-13	Разработка грунта с погрузкой на автомобили- самосвалы (купить самосвал) экскаваторами с ковшом вместимостью 0,5 (0,5 - 0,63) куб.м, грунт 1 группы	1000 куб.м 0,01	29036 290	782573 7826	118710 1187	720 7	420 4	812329 8123	14,18 0,14
5	14	С310-15	Перевозка до 15 км	т 18		3370 60660	415 7470			3370 60660
			Итого прямые затраты		839769	851316	113861	14160615	1441853	15851700	359
			Накладные расходы (135,6%)							1293122
			Плановые накопления (167,1%)							1593516
			Затраты труда рабочих (чел.-ч)							359
			Затраты труда машинистов (чел.-ч)							39
			Временные титульные здания и сооружения (10,7%)							102038
			Зимние удорожания <*> в т.ч. зарплата	расчет N 1 (по видам работ)						559177 103773
			Итого строительных и иных специальных монтажных работ							19399553
			Непредвиденные затраты (1,0%)							193996
			Всего строительных и иных специальных монтажных работ							19593549
		Инструкция ... <**> п. 38.2	Прочие затраты: затраты, связанные с введением прогрессивно возрастающих расценок и повышенных тарифных ставок рабочих за увеличение производства продукции (10%)	0,1 х (839769 + 113861) = 95363						95363
		п. 38.3	Затраты, связанные с повышением тарифной ставки при переводе на контрактную форму найма работника (25%)	0,25 x (839769 + 113861) = 238408						238408
		п. 38.4	Затраты, связанные с выплатами стимулирующего характера (80%)	0,8 х (839769 + 113861 + 95363 + 238408) = 1029921						1029921
		п. 38.5	Затраты, связанные с выплатами за выполнение по итогам предыдущего года организацией установленного уровня рентабельности реализованной продукции (работ, услуг) (20%)	0,2 х (839769 + 113861 + 95363 + 238408) = 257480						257480
		п. 38.6	Затраты, связанные с выплатами стимулирующего характера инженерно- техническим и линейным работникам (10,6%)	10,6 x 1293122 = 137071						137071
		п. 38.9	затраты, связанные с отчислениями на социальное страхование (34%)	0,34 х (839769 + 113861 + 95363 + 238408 + + 1029921 + 257480 + 137071) = 922037						922037
		п. 38.10	Дополнительные транспортные затраты при перевозке материалов, изделий и конструкций на расстояние сверх учтенных в сметных нормах (ССЦ части I, II, III, V) (3,5%)	0,035 x 8019938 = 280698						280698
		п. 38.11	Затраты, связанные с подвижным и разъездным характером работ	по расчету						193873
		п. 38.13	Командировочные расходы	по расчету						441628
			Другие <***>
			Итого прочие затраты							3596479
			Итого стоимость в ценах на 1 января 2006 г.							23190028

--------------------------------

<*> Затраты на зимние удорожания включаются в акты-приемки при

выполнении работ в зимний период.

<**> Инструкция по определению сметной стоимости строительства и

составлению сметной документации, утвержденная постановлением

Минстройархитектуры от 03.12.2007 N 25 (с изменениями и дополнениями).

Прочие затраты:

по подпункту 38.2 затраты, связанные с введением прогрессивно

возрастающих расценок и повышенных тарифных ставок рабочих за увеличение

производства продукции, выплачиваются в порядке, предусмотренном

постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 09.11.1999 N 1748;

по подпункту 38.3 затраты, связанные с повышением тарифной ставки при

переводе рабочих на контрактную форму найма в размере 20%, учтены в

тарифной ставке ресурсно-сметных норм. Если надбавка, учитывающая перевод

рабочих на контрактную форму найма, превышает 20%, то это увеличение

следует учитывать дополнительно при расчетах за выполненные работы.

Например: в организации она составляет 50%, тогда дополнительные затраты к

сверхучтенным в ресурсно-сметных нормах составляют: (50% - 20%) / 1,2 =

= 25%. Затраты на перевод инженерно-технических работников и линейных

работников на контрактную форму найма учтены в нормах накладных расходов;

затраты по подпунктам 38.2, 38.3 включаются в стоимость выполненных

работ при условии их фактической выплаты работникам;

по подпунктам 38.4, 38.5 при определении размера выплат стимулирующего

характера следует руководствоваться письмами Минстройархитектуры

от 02.07.2009 N 04-2-04/1732, от 23.10.2009 N 04-2-04/2926. При этом если

фактические данные по стимулирующим выплатам превышают 30%, то они

включаются по фактическим данным подрядной организации за отчетный период

(год, полугодие, квартал, месяц). Периодичность подтверждения размера

выплат стимулирующего характера устанавливается договором строительного

подряда (государственным контрактом).

<***> Могут включаться и другие затраты в зависимости от конкретных

условий строительства, определенных утвержденной проектно-сметной

документацией и условиями договора строительного подряда.

РАСЧЕТ N 1

к акту сдачи-приемки выполненных строительных

и иных специальных монтажных работ N ________

стоимости зимних удорожаний в ценах на 01.01.2006

N по акту	Обоснование	Наименование видов работ	Ед. измерения, к-во	З/плата рабочих, руб. ед./объем	З/плата машинистов, руб. ед./объем	Зимние удорожания / основная заработная плата, %		Всего зимние удорожания / з/плата, руб.
N по акту	Обоснование	Наименование видов работ	Ед. измерения, к-во	З/плата рабочих, руб. ед./объем	З/плата машинистов, руб. ед./объем	обоснование	всего	Всего зимние удорожания / з/плата, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Е6-1-22	Устройство ленточных фундаментов железобетонных из бетона класса С12/15, при ширине поверху до 1000 мм	100 куб.м 0,700	991558 694091	146780 102746	4-1А	65,84 /10,64	524637 84783
2	Е8-4-5	Гидроизоляция стен, фундаментов боковая оклеечная по выровненной поверхности бутовой кладки, кирпичу и бетону в 2 слоя из рубероида	100 кв.м 1,000	145388 145388	2458 2458	6-1-4	21,89 /12,36	32363 18274
3	Е1-17-13	Разработка грунта с погрузкой на автомобили- самосвалы экскаваторами с ковшом вместимостью 0,5 (0,5 - 0,63) куб.м, грунт 1 группы	1000 куб.м 0,010	29036 290	118710 1187	1-1-1	132,45 /39,66	1957 586
4	С310-15	Перевозка до 15 км	т 18,000	0 0	415 7470	41-3	2,95 /1,74	220 130
		Итого в т.ч. з/плата:						559177 103773
		Удельный вес заработной платы в зимних удорожаниях для расчета ФЗП						0,185582

РАСЧЕТ

стоимости работ в текущих ценах

┌───┬─────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ Стоимость выполненных работ и затрат, руб. │

│ │ ├────────────┬──────────────────────────────────┬────────┤

│ N │ Наименование затрат │ в базисных │ индекс изменения │ в │

│п/п│ │ ценах │ стоимости для объектов, │текущих │

│ │ │ │ не освобождаемых от НДС │ ценах │

├───┼─────────────────────┼────────────┼──────────────────────────────────┼────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

│1 │Заработная плата │ 839769 │ 1,416 │1189113 │

│2 │Эксплуатация машин и │ 851316 │ расчет │1312394 │

│ │механизмов │ │ │ │

│2.1│в т.ч. заработная │ 113861 │ 1,416 │ 161227 │

│ │плата машинистов │ │ │ │

│3 │Материалы - всего <1>│ 12718762 │ расчет │23580370│

│ │ │ <*> │ │ │

│ │В том числе: │ │ │ │

│ а │материалы подрядчика │ │ │13416086│

│ б │материалы заказчика │ │ │9600714 │

│ в │заготовительно- │ │ │ 563570 │

│ │складские расходы │ │ │ │

│4 │Транспорт │ 1441853 │ │2306965 │

│4.1│Транспорт (ССЦ, части│ 1441849 │ 1,600 │2306958 │

│ │I, II, III, IV │ │ │ │

│ │(бетон), V) <**> │ │ │ │

│4.2│Транспорт (ССЦ, часть│ 4 │ 1,720 │ 7 │

│ │IV) │ │ │ │

│5 │Накладные расходы │ 1293122 │ 1,460 │1887958 │

│6 │Плановые накопления │ 1593516 │ 1,133 │1805454 │

│7 │Временные (титульные)│ 102038 │ 1,710 │ 174485 │

│ │здания и сооружения │ │ │ │

│8 │Зимние удорожания │ 559177 │ 1,712 │ 957311 │

│9 │ИТОГО строительных и │ 19399553 │ 33214050 / 19399553 = 1,712 │33214050│

│ │иных специальных │ │ │ │

│ │монтажных работ │ │ │ │

│10 │Непредвиденные │ 193996 │ 1,712 │ 332121 │

│ │затраты <2> │ │ │ │

│11 │ВСЕГО строительных и │ 19593549 │ │33546171│

│ │иных специальных │ │ │ │

│ │монтажных работ │ │ │ │

├───┼─────────────────────┼────────────┴──────────────────────────────────┴────────┤

│12 │Услуги генерального │ определяются в каждом конкретном случае в соответствии │

│ │подрядчика │с Методическими указаниями по порядку определения затрат│

│ │ │ на оказание услуг генподрядными организациями │

│ │ │ субподрядным организациям, утвержденными приказом │

│ │ │ Минстройархитектуры от 13.11.2009 N 371 │

├───┼─────────────────────┼─────────────┬─────────────────────────────────┬────────┤

│13 │Прочие затраты: │ │ │ │

├───┼─────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────────────┼────────┤

│ а │затраты, связанные с │ 95363 │ 1,416 │ 135034 │

│ │введением │ │ │ │

│ │прогрессивно │ │ │ │

│ │возрастающих расценок│ │ │ │

│ │и повышенных тарифных│ │ │ │

│ │ставок рабочих за │ │ │ │

│ │увеличение │ │ │ │

│ │производства │ │ │ │

│ │продукции │ │ │ │

│ б │затраты, связанные с │ 238408 │ 1,416 │ 337586 │

│ │повышением тарифной │ │ │ │

│ │ставки при переводе │ │ │ │

│ │на контрактную форму │ │ │ │

│ │найма работников │ │ │ │

│ в │затраты, связанные с │ 1287401 │ 1,416 │ 1822960│

│ │выплатами │ │ │ │

│ │стимулирующего │ │ │ │

│ │характера │ │ │ │

│ г │затраты, связанные с │ 137071 │ 1,416 │ 194093 │

│ │выплатами │ │ │ │

│ │стимулирующего │ │ │ │

│ │характера инженерно- │ │ │ │

│ │техническим и │ │ │ │

│ │линейным работникам │ │ │ │

│ д │затраты, связанные с │ 922037 │ 1,416 │1305604 │

│ │отчислениями на │ │ │ │

│ │социальное │ │ │ │

│ │страхование │ │ │ │

│ е │дополнительные │ 280698 │ 1,600 │ 449117 │

│ │транспортные затраты │ │ │ │

│ │при перевозке │ │ │ │

│ │материалов, изделий │ │ │ │

│ │и конструкций на │ │ │ │

│ │расстояние сверх │ │ │ │

│ │учтенных в сметных │ │ │ │

│ │нормах (ССЦ, части I,│ │ │ │

│ │II, III, V) │ │ │ │

│ ж │затраты, связанные с │ 193873 │ расчет │ 252423 │

│ │подвижным и │ │ │ │

│ │разъездным характером│ │ │ │

│ │работ │ │ │ │

│ з │командировочные │ 441628 │ расчет │ 575000 │

│ │расходы <3> │ │ │ │

│ │другие │ │ │ │

│14 │ИТОГО прочих затрат │ 3596479 │ │5071817 │

│15 │Возврат стоимости │ 15306 │ 1,710 │ 26173 │

│ │материалов от │ │ │ │

│ │стоимости временных │ │ │ │

│ │(титульных) зданий и │ │ │ │

│ │сооружений - │ │ │ │

│ │справочно │ │ │ │

│16 │Всего │ 23190028 │ │38617988│

├───┼─────────────────────┼─────────────┴─────────────────────────────────┼────────┤

│ │ │ ФЗП = ((З/ПЛ осн. + З/ПЛ машинистов + │ │

│ │ │ + 0,4868 x НР + 0,254 x ПН + 0,2 x ВР + │ │

│ │ │ + 0,185582 x ЗИМН.)* + * x 1 / 100 + │ │

│ │ │+ (ПРОГРЕССИВНО ВОЗРАСТ. РАСЦЕНКИ + КОНТРАКТНАЯ│ │

│ │ │ НАДБАВКА + ЗАТРАТЫ СТИМУЛИРУЮЩЕГО ХАРАКТЕРА + │ │

│ │ │ + СТИМУЛИРУЮЩИЕ НАДБАВКИ ИТР И ЛИНЕЙНЫМ │ │

│ │ │ РАБОТНИКАМ)) x Iзп + ПОДВИЖНОЙ И РАЗЪЕЗДНОЙ │ │

│ │ │ ХАРАКТЕР РАБОТ = 5762674 │ │

├───┼─────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┼────────┤

│17 │Земельный налог │ Ставки и порядок уплаты земельного │ 1350 │

│ │ │ налога определены главой 18 Особенной части │ │

│ │ │ Налогового кодекса, утвержденного Законом │ │

│ │ │ Республики Беларусь от 29.12.2009 N 72-З │ │

│18 │Экологический налог │ Порядок уплаты экологического налога │ 8160 │

│ │<4> │ и налога с пользователей природных │ │

│ │ │ ресурсов определены главами 19 - 20 Особенной│ │

│ │ │части Налогового кодекса, утвержденного Законом│ │

│ │ │ Республики Беларусь от 29.12 2009 г. N 72-3 │ │

│19 │Затраты по │ (5762674 - 252423) x 0,01 = 55103 │ 55103 │

│ │обязательному │ │ │

│ │страхованию от │ │ │

│ │несчастных случаев │ │ │

│ │на производстве и │ │ │

│ │профессиональных │ │ │

│ │заболеваний │ │ │

│ │(определяются по │ │ │

│ │ставке, установленной│ │ │

│ │для конкретной │ │ │

│ │подрядной │ │ │

│ │организации) │ │ │

│20 │Отчисления │ (стр. 16 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3б │3682319 │

│ │в инновационный фонд │ гр. 5 + стр. 17 гр. 5 + стр. 18 гр. 5 + │ │

│ │(производятся по │ + стр. 19 гр. 5) x 13,5 / 100 <***> │ │

│ │ставкам подрядной │ │ │

│ │организации в │ │ │

│ │зависимости от │ │ │

│ │ведомственной │ │ │

│ │подчиненности) │ │ │

│21 │Отчисления на │ (стр. 16 гр. 5 - стр. 15 гр. 5 - │ 39286 │

│ │содержание РУП │ - стр. 3б гр. 5 + стр. 17 гр. 5 + │ │

│ │"Служба │ + стр. 18 гр. 5 + стр. 19 гр. 5 + │ │

│ │ведомственного │ стр. 20 гр. 5) x 1,20 x 0,1 / 100 │ │

│ │контроля при │ │ │

│ │Минстройархитектуры" │ │ │

│ │<5> │ │ │

│22 │Объем работ для │ стр. 16 гр. 5 + стр. 17 гр. 5 + │42404205│

│ │статистической │ + стр. 18 гр. 5 + стр. 19 гр. 5 + │ │

│ │отчетности (с учетом │ + стр. 20 гр. 5 + стр. 21 гр. 5 │ │

│ │стоимости материалов │ │ │

│ │заказчика, являющихся│ │ │

│ │его собственностью │ │ │

│ │(переданных │ │ │

│ │подрядчику для │ │ │

│ │производства работ)) │ │ │

│23 │Материалы заказчика │ │9600714 │

│ │(-) │ │ │

│24 │Объем работ для │ стр. 22 гр. 5 - стр. 23 гр. 5 - стр. 15 гр. 5 │32777318│

│ │налогообложения │ │ │

│25 │НДС 20% │ стр. 24 гр. 5 x 0,20 │6555464 │

│26 │ВСЕГО выполнено работ│ стр. 24 гр. 5 + стр. 25 гр. 5 │39332782│

│ │в текущих ценах │ │ │

├───┼─────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┴────────┤

│27 │Сумма прописью │ Тридцать девять миллионов триста тридцать две тысячи │

│ │ │ семьсот восемьдесят два рубля │

└───┴─────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘

Сдал Принял

подрядчик заказчик

(субподрядчик) (генподрядчик)

___________ ___________ ____________ ___________ ___________ ____________

(должность) (подпись) (фамилия, (должность) (подпись) (фамилия,

инициалы) инициалы)

М.П. М.П.

Дата подписания "__" _______ 20__ г. Дата подписания "__" _______ 20__ г.

Документы для рассмотрения Документы от заказчика

получены заказчиком (генподрядчика) получены

(генподрядчиком) подрядчиком (субподрядчиком)

___________ ___________ ____________ ___________ ___________ ____________

(должность) (подпись) (фамилия, (должность) (подпись) (фамилия,

инициалы) инициалы)

"__" ____________ 20__ г. "__" ____________ 20__ г.

--------------------------------

<*> Стоимость материалов без учета транспортных затрат в базисном

уровне цен: 14160615 - 1441853 = 12718762.

<**> Порядок расчета транспортных затрат и применение индексов

производятся в соответствии с Методическими указаниями по определению

стоимости строительства в текущем уровне цен, расчету и применению индексов

цен в строительстве (РСН 8.01.105-2007), утвержденными приказом

Минстройархитектуры от 29.12.2007 N 444 (с изменениями и дополнениями).

<***> Размеры отчислений в инновационный фонд Министерства архитектуры

и строительства Республики Беларусь утверждены постановлением

Минстройархитектуры от 28.12.2009 N 30 (с изменениями и дополнениями).

<1> Материалы в текущем уровне цен учитывают заготовительно-складские

расходы. При приобретении материалов, используемых для выполнения работ,

обороты по реализации которых освобождены от НДС, материалы включаются по

ценам с НДС при условии их приобретения по ценам с НДС.

<2> Начисление непредвиденных затрат подрядчика на материалы заказчика

определяется договорными отношениями.

<3> В расчет принимается размер командировочных расходов в

соответствии с действующим законодательством.

<4> Объекты налогообложения экологическим налогом установлены статьей

205 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь. С учетом

положений пункта 2 статьи 205 у строительных организаций обязательства по

уплате экологического налога могут возникать на основании подпунктов 1.6 и

1.7 пункта 1 статьи 205. В случае уплаты подрядчиком экологического налога

по указанным основаниям сумма налога включается в стоимость строительных

работ пропорционально стоимости использованных материалов, при приобретении

(импорте) которых был уплачен налог. Также следует иметь в виду, что

экологический налог за захоронение отходов производства на объектах

захоронения отходов уплачивается владельцем полигонов и предъявляется

подрядчику дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства.

Данные суммы в соответствии с п. 17 Инструкции по определению сметной

стоимости строительства и составлению сметной документации, утвержденной

постановлением Минстройархитектуры от 03.12.2007 N 25 (с изменениями и

дополнениями), включаются в прочие затраты.

<5> До 0,1% выручки от реализации товаров (работ, услуг) с отнесением

на себестоимость продукции юридических лиц (Указ Президента Республики

Беларусь от 25.05.2000 N 293 в редакции Указов от 28.01.2002 N 64 и от

12.02.2004 N 68).

КонсультантПлюс: примечание.

В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: в Указе Президента Республики Беларусь от 25.05.2000 N 293 подпункт 1.1 отсутствует, имеется в виду пункт 1-1.

Отчисления производятся юридическими лицами государственной формы

собственности, а также с долей государственной собственности, подчиненными

Минстройархитектуры (п.п. 1.1 Указа).

Приложение 2

к письму Минстройархитектуры

от 01.04.2010 N 04-2-04/1130

УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА

СТОИМОСТИ РАБОТ В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ

УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С УПЛАТОЙ НАЛОГА В РАЗМЕРЕ 8%

БЕЗ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

┌───┬──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ Стоимость выполненных работ и затрат, руб. │

│ N │ ├────────────┬──────────────────────────────────┬────────┤

│п/п│ Наименование затрат │ в базисных │ индекс изменения стоимости для │ в │

│ │ │ менах │ объектов, освобождаемых от НДС │текущих │

│ │ │ │ │ ценах │

├───┼──────────────────────┼────────────┼──────────────────────────────────┼────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

│ 1 │Заработная плата │ 839769 │ 1,416 │1189113 │

│ 2 │Эксплуатация машин и │ 851316 │ расчет │1312394 │

│ │механизмов, │ │ │ │

│ │в т.ч. з/плата │ 113861 │ 1,416 │ 161227 │

│ 3 │Материалы - всего <1> │ 12718762 │ расчет │23580370│

│ │ │ <*> │ │ │

│ │В том числе: │ │ │ │

│ а │заготовительно- │ │ │ 563570 │

│ │складские расходы │ │ │ │

│ б │материалы подрядчика │ │ │13416086│

│ в │материалы заказчика │ │ │9600714 │

│ │<2> │ │ │ │

│ 4 │Транспорт │ 1441853 │ │2736637 │

│ │Транспорт (ССЦ, части │ 1441849 │ 1,898 │2736629 │

│ │I, II, III, V) <**> │ │ │ │

│ │Транспорт (ССЦ, часть │ 4 │ 2,043 │ 8 │

│ │IV) │ │ │ │

│ 5 │Накладные расходы │ 1293122 │ 1,504 │1944855 │

│ 6 │Плановые накопления │ 1593516 │ 1,133 │1805454 │

│ 7 │Временные (титульные) │ 102038 │ 1,940 │ 197954 │

│ │здания и сооружения │ │ │ │

│ 8 │Зимние удорожания │ 559177 │ 1,868 │1044543 │

│ 9 │ИТОГО строительных и │ 19399553 │ 33811319 / 19399553 = 1,743 │33811319│

│ │иных специальных │ │ │ │

│ │монтажных работ │ │ │ │

│10 │Непредвиденные │ 193996 │ 1,743 │ 338135 │

│ │затраты │ │ │ │

│11 │ВСЕГО строительных и │ 19593549 │ │34149454│

│ │иных специальных │ │ │ │

│ │монтажных работ │ │ │ │

├───┼──────────────────────┼────────────┴──────────────────────────────────┴────────┤

│12 │Услуги генерального │Определяются в каждом конкретном случае в соответствии с│

│ │подрядчика │ Методическими указаниями по порядку определения затрат │

│ │ │ на оказание услуг генподрядными организациями │

│ │ │ субподрядным организациям, утвержденными приказом │

│ │ │ Минстройархитектуры от 13.11.2009 N 371 │

├───┼──────────────────────┼────────────┬──────────────────────────────────┬────────┤

│13 │Прочие затраты: │ │ │ │

│ а │затраты, связанные с │ 95363 │ 1,416 │ 135034 │

│ │повышением сдельных │ │ │ │

│ │расценок, │ │ │ │

│ │предусмотренных │ │ │ │

│ │ресурсно-сметными │ │ │ │

│ │нормами по видам работ│ │ │ │

│ б │затраты, связанные с │ 238408 │ 1,416 │ 337586 │

│ │повышением тарифной │ │ │ │

│ │ставки при переводе │ │ │ │

│ │на контрактную форму │ │ │ │

│ │найма │ │ │ │

│ в │затраты, связанные с │ 1287401 │ 1,416 │18229960│

│ │выплатами │ │ │ │

│ │стимулирующего │ │ │ │

│ │характера │ │ │ │

│ г │затраты, связанные с │ 137071 │ 1,416 │ 194093 │

│ │выплатами │ │ │ │

│ │стимулирующего │ │ │ │

│ │характера инженерно- │ │ │ │

│ │техническим и │ │ │ │

│ │линейным работникам │ │ │ │

│ д │затраты, связанные с │ 922037 │ 1,416 │1305604 │

│ │отчислениями на │ │ │ │

│ │социальное страхование│ │ │ │

│ е │дополнительные │ 280698 │ 1,898 │ 532765 │

│ │транспортные затраты │ │ │ │

│ │при перевозке │ │ │ │

│ │материалов, изделий и │ │ │ │

│ │конструкций на │ │ │ │

│ │расстояние сверх │ │ │ │

│ │учтенных в сметных │ │ │ │

│ │нормах (ССЦ части I, │ │ │ │

│ │II, III, V) │ │ │ │

│ ж │затраты, связанные с │ 193873 │ расчет │ 252423 │

│ │подвижным и │ │ │ │

│ │разъездным характером │ │ │ │

│ │работ │ │ │ │

│ з │командировочные │ 441628 │ расчет │ 575000 │

│ │расходы <3> │ │ │ │

│ │Другие │ │ │ │

│14 │ИТОГО прочих затрат │ 3596479 │ │5155464 │

│15 │Возврат стоимости │ 15306 │ 1,940 │ 29694 │

│ │материалов от │ │ │ │

│ │стоимости временных │ │ │ │

│ │(титульных) зданий и │ │ │ │

│ │сооружений - справочно│ │ │ │

│16 │Всего │ 23190028 │ │39304918│

├───┼──────────────────────┼────────────┴──────────────────────────────────┼────────┤

│ │ │ ФЗП = ((З/ПЛ осн. + З/ПЛ машинистов + │ │

│ │ │ + 0,4868 x НР + 0,254 x ПН + 0,2 x ВР + │ │

│ │ │ + 0,185582 x ЗИМН.)* + * x 1 / 100 + │ │

│ │ │+ (ПРОГРЕССИВНО ВОЗРАСТ. РАСЦЕНКИ + КОНТРАКТНАЯ│ │

│ │ │ НАДБАВКА + ЗАТРАТЫ СТИМУЛИРУЮЩЕГО ХАРАКТЕРА + │ │

│ │ │ + СТИМУЛИРУЮЩИЕ НАДБАВКИ ИТР И ЛИНЕЙНЫМ │ │

│ │ │ РАБОТНИКАМ)) x Iзп + ПОДВИЖНОЙ И РАЗЪЕЗДНОЙ │ │

│ │ │ ХАРАКТЕР РАБОТ = 5762674 │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┴────────┤

│17 │Земельный налог │ не исчисляется │

├───┼──────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤

│18 │Экологический налог │ не исчисляется │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┬────────┤

│19 │Затраты по │ (5762674 + 252423) x 0,01 = 55103 │ 55103 │

│ │обязательному │ │ │

│ │страхованию от │ │ │

│ │несчастных случаев на │ │ │

│ │производстве и │ │ │

│ │профессиональных │ │ │

│ │заболеваний │ │ │

│ │(определяются в │ │ │

│ │установленном для │ │ │

│ │конкретной подрядной │ │ │

│ │организации размере) │ │ │

│20 │Инновационный фонд │ не исчисляется │

│21 │Отчисления на │ (стр. 16 гр. 5 - стр. 15 гр. 5 - стр. 3в │ 32108 │

│ │содержание РУП │ гр. 5 + стр. 17 гр. 5 + стр. 18 гр. 5 + │ │

│ │Служба ведомственного │ + стр. 19 гр. 5 + стр. 20 гр. 5) x │ │

│ │контроля при │ x 1,08 x 0,1 / 100 │ │

│ │Минстройархитектуры" │ │ │

│ │<4> │ │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┼────────┤

│22 │Объем работ для │ стр. 16 гр. 5 + стр. 17 гр. 5 + стр. 18 │39392129│

│ │статистической │ гр. 5 + стр. 19 гр. 5 + стр. 20 │ │

│ │отчетности (с учетом │ гр. 5 + стр. 21 гр. 5 │ │

│ │стоимости материалов │ │ │

│ │заказчика, являющихся │ │ │

│ │его собственностью │ │ │

│ │(переданных │ │ │

│ │подрядчику для │ │ │

│ │производства работ) │ │ │

│23 │Материалы заказчика │ │9600714 │

│ │(-) │ │ │

│24 │Объем работ для │ стр. 22 гр. 5 - стр. 23 гр. 5 - стр. 15 гр. 5 │29761721│

│ │налогообложения │ │ │

│25 │Налоги и отчисления │ стр 24 гр.5 x 8 / (100 - 8) │2587976 │

│ │от выручки │ │ │

│26 │ИТОГО с налогами и │ стр. 24 гр. 5 + стр. 25 гр. 5 │32349697│

│ │отчислениями от │ │ │

│ │выручки │ │ │

│27 │НДС - без НДС │ │ 0 │

│28 │ВСЕГО │ стр. 26 гр. 5 + стр. 27 гр. 5 │32349697│

│ │выполнено работ в │ │ │

│ │текущих ценах │ │ │

│29 │Сумма прописью │ Тридцать два миллиона триста сорок девять тысяч │

│ │ │ шестьсот девяносто семь рублей │

└───┴──────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘

Сдал Принял

подрядчик заказчик

(субподрядчик) (генподрядчик)

___________ ___________ ____________ ___________ ___________ ____________

(должность) (подпись) (фамилия, (должность) (подпись) (фамилия,

инициалы) инициалы)

М.П. М.П.

Дата подписания "__" _______ 20__ г. Дата подписания "__" _______ 20__ г.

Документы для рассмотрения Документы от заказчика

получены заказчиком (генподрядчика) получены

(генподрядчиком) подрядчиком (субподрядчиком)

___________ ___________ ____________ ___________ ___________ ____________

(должность) (подпись) (фамилия, (должность) (подпись) (фамилия,

инициалы) инициалы)

"__" ____________ 20__ г. "__" ____________ 20__ г.

--------------------------------

<*> Стоимость материалов без учета транспортных затрат в базисном

уровне цен: 14160615 - 1441853 = 12718762.

<**> Порядок расчета транспортных затрат и применение индексов

производятся в соответствии с Методическими указаниями по определению

стоимости строительства в текущем уровне цен, расчету и применению индексов

цен в строительстве (РСН 8.01.105-2007), утвержденными приказом

Минстройархитектуры от 29.12.2007 N 444 (с изменениями и дополнениями).

<1> Материалы в текущем уровне цен учитывают заготовительно-складские

расходы. При приобретении материалов, используемых для выполнения работ,

услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, материалы

включаются по ценам с НДС при условии их приобретения по ценам с НДС.

<2> Начисление непредвиденных затрат подрядчика на материалы заказчика

определяется договорными отношениями.

<3> В расчет принимается размер командировочных расходов в

соответствии с действующим законодательством.

<4> До 0,1% выручки от реализации товаров (работ, услуг) с отнесением

на себестоимость продукции юридических лиц (Указ Президента Республики

Беларусь от 25.05.2000 N 293 в редакции Указов от 28.01.2002 N 64 и от

12.02.2004 N 68).

КонсультантПлюс: примечание.

Отчисления производятся юридическими лицами государственной формы

собственности, а также с долей государственной собственности, подчиненными

Минстройархитектуры (п.п. 1.1 Указа).

Приложение 3

к письму Минстройархитектуры

от 01.04.2010 N 04-2-04/1130

УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА

СТОИМОСТИ РАБОТ В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ

УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С УПЛАТОЙ НАЛОГА В РАЗМЕРЕ 6%

С УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 20%

│ │ │ Стоимость выполненных работ и затрат, руб. │

│ N │ ├────────────┬──────────────────────────────────┬────────┤

│п/п│ Наименование затрат │ в базисных │ индекс изменения стоимости для │ в │

│ │ │ ценах │ объектов, не освобождаемых от НДС│текущих │

│ │ │ │ │ ценах │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

│ 1 │Заработная плата │ 839769 │ 1,416 │1189113 │

│ 2 │Эксплуатация машин и │ 851316 │ расчет │1312394 │

│ │механизмов, │ │ │ │

│ │в т.ч. з/плата │ 113861 │ 1,416 │ 161227 │

│ 3 │Материалы - всего │ 12718762 │ расчет │23580370│

│ │<1> │ <*> │ │ │

│ │В том числе │ │ │ │

│ а │заготовительно- │ │ │ 563570 │

│ │складские расходы │ │ │ │

│ б │материалы подрядчика │ │ │13416086│

│ в │материалы заказчика │ │ │9600714 │

│ │<2> │ │ │ │

│ 4 │Транспорт │ 1441853 │ │2306965 │

│ │Транспорт (ССЦ, части│ 1441849 │ 1,600 │2306958 │

│ │I, II, III, V) <**> │ │ │ │

│ │Транспорт (ССЦ, │ 4 │ 1,720 │ 7 │

│ │часть IV) │ │ │ │

│ 5 │Накладные расходы │ 1293122 │ 1,460 │1887958 │

│ 6 │Плановые накопления │ 1593516 │ 1,133 │1805454 │

│ 7 │Временные │ 102038 │ 1,710 │ 174485 │

│ │(титульные) здания и │ │ │ │

│ │сооружения │ │ │ │

│ 8 │Зимние удорожания │ 559177 │ 1,712 │ 957311 │

│ 9 │ИТОГО строительных и │ 19399553 │ 33214050 / 19399553 = 1,712 │33214050│

│ │иных специальных │ │ │ │

│ │монтажных работ │ │ │ │

│10 │Непредвиденные │ 193996 │ 1,712 │ 332121 │

│ │затраты │ │ │ │

│11 │ВСЕГО строительных и │ 19593549 │ │33546171│

│ │иных специальных │ │ │ │

│ │монтажных работ │ │ │ │

│12 │ │ определяются в каждом конкретном случае в соответствии │

│ │Услуги генерального │ с Методическими указаниями по порядку определения │

│ │подрядчика │ затрат на оказание услуг генподрядными организациями │

│ │ │ субподрядным организациям, утвержденными приказом │

│ │ │ Минстройархитектуры от 13.11.2009 N 371 │

├───┼─────────────────────┼────────────┬──────────────────────────────────┬────────┤

│13 │Прочие затраты │ │ │ │

│ а │затраты, связанные с │ 95363 │ 1,416 │ 135034 │

│ │повышением сдельных │ │ │ │

│ │расценок, │ │ │ │

│ │предусмотренных │ │ │ │

│ │ресурсно-сметными │ │ │ │

│ │нормами по видам │ │ │ │

│ │работ │ │ │ │

│ б │затраты, связанные с │ 238408 │ 1,416 │ 336586 │

│ │повышением тарифной │ │ │ │

│ │ставки при переводе │ │ │ │

│ │на контрактную форму │ │ │ │

│ │найма работников │ │ │ │

│ в │затраты, связанные с │ 1287401 │ 1,416 │ 1822960│

│ │выплатами │ │ │ │

│ │стимулирующего │ │ │ │

│ │характера │ │ │ │

│ г │затраты, связанные с │ 137071 │ 1,416 │ 184093 │

│ │выплатами │ │ │ │

│ │стимулирующего │ │ │ │

│ │характера инженерно- │ │ │ │

│ │техническим и │ │ │ │

│ │линейным работникам │ │ │ │

│ д │затраты, связанные с │ 922037 │ 1,416 │ 1306604│

│ │отчислениями на │ │ │ │

│ │социальное │ │ │ │

│ │страхование │ │ │ │

│ е │дополнительные │ 280698 │ 1,600 │ 449117 │

│ │транспортные затраты │ │ │ │

│ │при перевозке │ │ │ │

│ │материалов, изделий │ │ │ │

│ │и конструкций на │ │ │ │

│ │расстояние сверх │ │ │ │

│ │учтенных в сметных │ │ │ │

│ │нормах (ССЦ части I, │ │ │ │

│ │II, III, V) │ │ │ │

│ ж │затраты, связанные с │ 193873 │ расчет │ 252423 │

│ │подвижным и │ │ │ │

│ │разъездным │ │ │ │

│ │характером работ │ │ │ │

│ з │командировочные │ 441628 │ расчет │ 575000 │

│ │расходы <3> │ │ │ │

│ │другие │ │ │ │

│14 │ИТОГО прочих затрат │ 3596479 │ │ 5071816│

│15 │Возврат стоимости │ 16306 │ 1,710 │ 26173 │

│ │материалов от │ │ │ │

│ │стоимости временных │ │ │ │

│ │(титульных) зданий и │ │ │ │

│ │сооружений - │ │ │ │

│ │справочно │ │ │ │

│16 │Всего │ 23190028 │ │38617987│

├───┼─────────────────────┼────────────┴──────────────────────────────────┼────────┤

│ │ │ ФЗП = ((З/ПЛ осн. + З/ПЛ машинистов + │ │

│ │ │ + 0,4868 х НР + 0,254 х ПН + 0,2 х ВР + │ │

│ │ │ + 0,185582 х ЗИМН.)* + * x 1 / 100 + │ │

│ │ │+ (ПРОГРЕССИВНО ВОЗРАСТ. РАСЦЕНКИ + КОНТРАКТНАЯ│ │

│ │ │НАДБАВКА + ЗАТРАТЫ СТИМУЛИРУЮЩЕГО ХАРАКТЕРА + │ │

│ │ │ + СТИМУЛИРУЮЩИЕ НАДБАВКИ ИТР И ЛИНЕЙНЫМ │ │

│ │ │ РАБОТНИКАМ)) x Iзп + ПОДВИЖНОЙ И РАЗЪЕЗДНОЙ │ │

│ │ │ ХАРАКТЕР РАБОТ = 5762674 │ │

│17 │Земельный налог │ не исчисляется │ │

│18 │Экологический налог │ не исчисляется │ │

│19 │Затраты по │ (5762674 - 252423) x 0,01 = 55103 │ 55103 │

│ │обязательному │ │ │

│ │страхованию от │ │ │

│ │несчастных случаев │ │ │

│ │на производстве и │ │ │

│ │профессиональных │ │ │

│ │заболеваний │ │ │

│ │(определяются по │ │ │

│ │ставке, │ │ │

│ │установленной для │ │ │

│ │конкретной подрядной │ │ │

│ │организации) │ │ │

│20 │Инновационный фонд │ не исчисляется │ │

│21 │Отчисления на │ (стр. 16 гр. 5 - стр. 15 гр. 5 - стр. 3в │ 36947 │

│ │содержание РУП │ гр. 5 + стр. 17 гр. 5 + стр. 18 гр. 5 + │ │

│ │"Служба │ + стр. 19 гр. 5 + стр. 20 гр. 5) x │ │

│ │ведомственного │ x 1,20 x 0,1 / 100 │ │

│ │контроля при │ │ │

│ │Минстройархитектуры" │ │ │

│ │<4> │ │ │

│22 │Объем работ для │ стр. 16 гр. 5 + стр. 17 гр. 5 + стр. 18 │38710037│

│ │статистической │ гр. 5 + стр. 19 гр. 5 + стр. 20 гр. 5 │ │

│ │отчетности (с учетом │ + стр. 21 гр. 5 │ │

│ │стоимости материалов │ │ │

│ │заказчика, │ │ │

│ │являющихся его │ │ │

│ │собственностью │ │ │

│ │(переданных │ │ │

│ │подрядчику для │ │ │

│ │производства работ) │ │ │

│23 │Материалы заказчика │ │9600714 │

│ │(-) │ │ │

│24 │Объем работ для │ стр. 22 гр. 5 - стр. 23 гр. 5 - стр. 15 гр. 5 │29083150│

│ │налогообложения │ │ │

│25 │Налоги и отчисления │ стр. 24 гр. 5 x 6 / (100 - 6) │1856371 │

│ │от выручки │ │ │

│26 │ИТОГО с налогами и │ стр. 24 гр. 5 + стр. 25 гр. 5 │30939521│

│ │отчислениями от │ │ │

│ │выручки │ │ │

│27 │НДС 20% │ стр. 26 гр. 5 x 0,20 │6187904 │

│28 │ВСЕГО выполнено │ стр. 26 гр. 5 + стр. 27 гр. 5 │37127424│

│ │работ в текущих │ │ │

│ │иенах │ │ │

│29 │Сумма прописью │ Тридцать семь миллионов сто двадцать семь тысяч │

│ │ │ четыреста двадцать четыре рубля │