Уважаемые коллеги, Клуб бухгалтеров Минского столичного союза предпринимателей и работодателей вновь напоминает вам, что подготовлен проект закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».
У каждого из вас есть возможность внести свои предложения в проект нового Налогового Кодекса Республики Беларусь - главного документа страны по бухгалтерскому и налоговому учёту.
Присылайте ваши предложения на электронную почту aigoldberg@mail.ru Ваше компетентное мнение будет отражено в письме, которое Минский столичный союз предпринимателей и работодателей направит в Общественно-консультативный (экспертный) совет по налоговой политике при Министерстве финансов Республики Беларусь. Звоните: (+375-29)618-12-49, А1
Подготовленный проект закона
«Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь»
должен привести Налоговый кодекс (далее — НК) в соответствие:
- с обновленными Жилищным кодексом, Банковским кодексом и Трудовым кодексом Республики Беларусь;
- с Декретом Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь», Декретом Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи»;
- с Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2018 № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов», Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2019 № 394 «О предоставлении и привлечении займов», Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении», Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении», от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах»;
- другими законодательными актами.
Безналичные платежи
Разработчики изменений в НК отмечают, что в Беларуси созданы правовые условия для проведения безналичных платежей при приобретении товаров (работ, услуг) новыми способами с использованием:
QR-кодов;
мобильных приложений;
электронных денег;
электронных кошельков.
Что касается электронных кошельков, то юрлица и ИП открывшие в соответствии с банковским законодательством электронные кошельки и прошедшие идентификацию в установленном порядке, могут получать электронные деньги от покупателей электронными деньгами, а физлица, открывшие электронные кошельки и прошедшие идентификацию в установленном порядке, могут использовать электронные деньги для совершения широкого спектра платежей.
При этом производится перечисление электронных денег с электронного кошелька покупателя (потребителя) в электронный кошелек юрлица или ИП — получателя (продавца). Такой же механизм может использоваться для осуществления платежей непосредственно с банковского счета покупателя на счет продавца.
Поэтому устанавливается обязанность плательщиков налогов при реализации товаров (работ, услуг) обеспечивать прием не только наличных, но и безналичных денежных средств и электронных денег.
Экстерриториальный принцип
Учитывая положительный опыт взаимодействия физлиц с налоговыми органами по экстерриториальному принципу, проектом закона предлагается расширить круг плательщиков, наделенных таким правом, за счет индивидуальных предпринимателей.
В будущем ст. 26 «Право на участие в налоговых отношениях независимо от места постановки на учет, места жительства» будет выглядеть следующим образом:
«1. Плательщик имеет право получать от налоговых органов независимо от места постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.
- Физическое лицо, в том числе являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет право:
2.1. представлять в налоговые органы независимо от места постановки на учет, места жительства:
налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц;
налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщика, не признаваемого налоговым резидентом Республики Беларусь;
налоговую декларацию (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения;
налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально);
налоговую декларацию (расчет) на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
уведомление об осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
уведомление об отказе от применения налога при упрощенной системе налогообложения;
уведомление о переходе на применение налога при упрощенной системе налогообложения;
документы, подтверждающие право на налоговые льготы, и (или) заключение налогового консультанта о правомерности их применения;
документы, необходимые для определения суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подлежащей зачету или возврату, предусмотренные статьей 344 настоящего Кодекса;
2.2. Физлица и ИП смогут обращаться независимо от места постановки на учет, места жительства за осуществлением административных процедур в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району, городу или району в городе».
Изменение сроков уплаты части местных налогов
Согласно обновленной ст. 48 НК областные, Минский городской, районный, городской (городов областного подчинения) Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы смогут изменять установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, полностью уплачиваемых плательщиками в соответствующие местные бюджеты, в формах и на условиях, определенных НК, и в порядке, установленном местными Советами депутатов.
Поэтому в проекте НК предлагают пошагово прописать порядок изменения срока уплаты налога, сбора (пошлины), пени в республиканский бюджет. В свою очередь, порядок принятия решения местными органами власти по изменению срока уплаты налога, сбора (пошлины), пени, зачисляемых в соответствующий местный бюджет, будет устанавливаться этими органами самостоятельно на условиях, определенных НК.
Для установления единых подходов и сроков принятия решений в ст. 51 НК предлагают определить:
орган, в который плательщик должен подавать заявление о переносе сроков уплаты налогов;
сроки принятия решений местными органами власти как по юрлицам и ИП, так и по физлицам.
Определение даты пересчета валюты на счетах и кошельках
Такое дополнение планируют внести в ст. 56 НК — с учетом практики применения положений этой статьи, чтобы исключить случаи приостановления операций по счетам плательщика, задолженность которого установлена по результатам проверок, в сумме, превышающей ее размер: если решение о приостановлении операций плательщика принимается в отношении счета или электронного кошелька, открытого в иностранной валюте, в таком решении указывается сумма неисполненного налогового обязательства и/или неуплаченных пеней, пересчитанная в иностранную валюту по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком на день принятия такого решения.
Кроме того, сегодня имеют место случаи ликвидации плательщиков, у которых приостановлены операции по счетам в банках по основаниям, предусмотренным НК. Вместе с тем, исходя из предписаний НК, в отношении таких плательщиков отсутствуют основания для отмены постановлений о приостановлении операций по их счетам, электронным кошелькам в банках — в связи с чем банки не могут закрыть счета.
Для законодательного урегулирования этого вопроса в п. 6 ст. 56 НК внесут соответствующее дополнение.
Администрирование НДС
Администрирование возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Предлагается в целях реализации права плательщика, предусмотренного положениями ч. 2 п. 7 ст. 132 НК на осуществление вычета «ввозного» НДС в том отчетном периоде, на который приходится дата принятия товаров к учету, а также правоприменительной практики изложить ст. 137 НК в новой редакции:
«Статья 137. Порядок возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье — сумма превышения налога на добавленную стоимость), осуществляется путем проведения зачета и (или) возврата в порядке, установленном настоящей статьей.
Возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость производится в белорусских рублях без начисления процентов на эту сумму.
- Заявление о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее в настоящей статье — заявление о возврате) подается плательщиком по установленной форме.
Решение о возврате (отказе (полностью или частично) в возврате) разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее, если иное не установлено, в настоящей статье — решение), принимается налоговым органом по установленной форме при наличии в налоговом органе налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость не позднее двух рабочих дней со дня:
подачи плательщиком в налоговый орган в письменной форме заявления о возврате;
передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о приеме поданного в электронной форме заявления о возврате;
окончания проверки — при ее проведении в случаях, установленных пунктом 3 настоящей статьи.
Решение направляется плательщику не позднее пяти рабочих дней со дня его принятия.
Без заявления о возврате и принятия решения проводится зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплаты пеней по нему. Такой зачет проводится налоговым органом с использованием программных и технических средств не позднее дня, когда налоговому органу стало известно о подлежащей уплате сумме этого налога, пеней по нему.
- Налоговый орган вправе по собственной инициативе либо по инициативе плательщика провести в установленном порядке выездную проверку для подтверждения обоснованности возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость, назначение которой осуществляется не позднее двух рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о возврате. Срок проведения такой проверки не должен превышать пятнадцати рабочих дней, а при наличии у плательщика в проверяемом периоде оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов — пяти рабочих дней со дня представления плательщиком заявления о возврате.
В случае если плательщик находится в процессе ликвидации (прекращения деятельности), процедуре ликвидационного производства решение принимается налоговым органом не позднее двух рабочих дней со дня окончания выездной проверки. Назначение такой проверки осуществляется в порядке, установленном законодательством, но не позднее пятнадцати рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о возврате и при наличии в налоговом органе налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, в которой отражен вычет сумм налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой подпункта 27.3 пункта 27 статьи 133 настоящего Кодекса.
- Зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость на основании решения производится в течение тридцати календарных дней, а при наличии у плательщика оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за который осуществляется возврат, — в течение десяти рабочих дней, со дня принятия налоговым органом такого решения.
При этом зачет в счет уплаты:
налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам) и обязательства по уплате иных платежей в бюджет, контроль за которыми возложен на налоговые органы, пеней по ним, штрафов производится налоговым органом не позднее трех рабочих дней со дня принятия решения;
неисполненного налогового обязательства, обязательства по иным платежам в бюджет, контроль за которыми возложен на налоговые органы, пеням по ним, штрафам (далее в настоящей статье – неисполненные обязательства по платежам, контроль за которыми возложен на налоговые органы) производится налоговым органом самостоятельно не позднее трех рабочих дней со дня установления такого факта.
- Сумма, оставшаяся после проведенных в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи зачетов, подлежит возврату плательщику из бюджета не позднее пяти рабочих дней со дня окончания срока, установленного частью первой пункта 4 настоящей статьи при отсутствии у плательщика:
5.1. неисполненного обязательства перед республиканским и (или) местными бюджетами по бюджетным ссудам, бюджетным займам, процентам по бюджетным займам, пене, начисленной за несвоевременный возврат бюджетных ссуд, бюджетных займов, по исполненным гарантиям Правительства Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, процентам и пеням по ним (далее в настоящей статье — неисполненные обязательства по бюджетным ссудам, займам);
При наличии таких неисполненных обязательств Министерством финансов Республики Беларусь или местным финансовым органом производится зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость в счет их исполнения в порядке, определяемом Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;
5.2. неисполненного обязательства по платежам, контроль за которыми возложен на налоговые органы.
При наличии такого неисполненного обязательства налоговый орган самостоятельно проводит зачет суммы превышения налога на добавленную стоимость в счет его исполнения не позднее трех рабочих дней со дня установления этого факта.
- Плательщик вправе подать в налоговый орган по установленной форме заявление о зачете суммы превышения налога на добавленную стоимость по исполняемому решению:
в периоде, указанном в части первой пункта 4 и абзаце первом пункта 5 настоящей статьи, — в счет исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам) и обязательства по уплате иных платежей в бюджет, контроль за которыми возложен на налоговые органы, пеней по ним, штрафов;
в периоде, указанном в абзаце первом пункта 5 настоящей статьи, — в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней. При этом у плательщика должны отсутствовать неисполненные обязательства по бюджетным ссудам, займам и неисполненные обязательства по платежам, контроль за которыми возложен на налоговые органы.
Решение о зачете либо в отказе в его проведении принимается налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня подачи плательщиком в налоговый орган в письменной форме заявления, указанного в части первой настоящего пункта, а при подаче такого заявления в электронной форме — со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.
Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику о проведенном зачете либо об отказе в его проведении не позднее трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения, принятого по результатам рассмотрения его заявления, а в случае, установленном в абзаце третьем части первой настоящего пункта, — и иному лицу.
- Указанный в абзаце втором части второй пункта 4 и пункте 6 настоящей статьи зачет в счет исполнения налогового обязательства проводится в сумме, не превышающей подлежащего уплате налога, сбора (пошлины) при наличии в налоговом органе соответствующей налоговой декларации (расчета).
- Решение, принятое налоговым органом в период исполнения ранее приятого решения, принимается к исполнению при полном зачете суммы превышения налога на добавленную стоимость по исполняемому решению, а при наличии суммы, подлежащей в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи возврату плательщику из бюджета, — после осуществления такого возврата.
- Если проверкой либо в связи с представлением налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость с внесенными изменениями и (или) дополнениями установлен факт необоснованно предъявленной плательщиком к возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость, налоговым органом по установленной форме принимается решение об аннулировании (полностью либо частично) решения, принятого в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи (далее в настоящей статье — решение об аннулировании). Решение об аннулировании принимается не позднее пяти рабочих дней со дня установления такого факта либо со дня составления акта проверки.
Решение об аннулировании направляется плательщику не позднее пяти рабочих дней со дня его принятия.
Налоговый орган не позднее двух рабочих дней, следующих за днем принятия решения об аннулировании, осуществляет:
в первую очередь — отмену возврата из бюджета оставшейся после проведения зачета суммы превышения налога на добавленную стоимость;
во вторую очередь — отмену проведенных зачетов сумм превышения налога на добавленную стоимость, указанных в заявлениях, поданных в соответствии с пунктом 2 и абзацем вторым части первой пункта 6 настоящей статьи, а также зачетов в счет уплаты неисполненного обязательства по платежам, контроль за которыми возложен на налоговые органы. Отмена проведенных зачетов осуществляется в календарной очередности их проведения, начиная с более поздней даты.
- Плательщик обязан уплатить в бюджет сумму превышения налога на добавленную стоимость, необоснованно возвращенную из бюджета, в том числе в отношении которой проведен зачет в соответствии с абзацем третьим части второй пункта 4, частью второй подпункта 5.1 пункта 5, абзацем третьим части первой пункта 6 настоящей статьи (далее в настоящей статье — сумма превышения налога на добавленную стоимость, необоснованно возвращенная из бюджета).
Налоговые органы при применении способов обеспечения уплаты суммы превышения налога на добавленную стоимость, необоснованно возвращенной из бюджета, и начисленных на эту сумму пеней, а также при взыскании такой суммы и пеней пользуются правами и несут обязанности, установленные для применения способов обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней и взыскания налогов, сборов (пошлин) и пеней.
Пени на сумму превышения налога на добавленную стоимость, необоснованно возвращенную из бюджета, начисляются в порядке, установленном настоящим Кодексом, за каждый календарный день пользования, начиная со дня, следующего за днем проведения зачета, зачисления денежных средств на счет плательщика в банке, включая день их уплаты (взыскания) в бюджет».
ЭСЧФ «в пределах одного собственника»
При передаче в пределах одного юрлица указанной в части второй п. 38 ст. 120 НК суммы (сумм) отклонения, возникающего между измененной и предыдущей стоимостью переданных ранее в пределах одного юрлица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в связи с доведением их предыдущей стоимости до фактической себестоимости в адрес получающей стороны выставляется дополнительный ЭСЧФ, который может не содержать ссылку на номер ранее выставленного ЭСЧФ, не позднее трех рабочих дней с даты оформления первичного учетного документа на передачу такого отклонения.
В развитие изменений, вносимых в п. 38 ст. 120 НК, в п. 20.2 ст. 131 НК устанавливается срок выставления ЭСЧФ на сумму переданного отклонения — три дня с даты оформления первичного учетного документа. Понимается, что первичный учетный документ в зависимости от налаженного аналитического учета оформляется на итоговую сумму переданного отклонения в целом за месяц по всем переданным ранее объектам или по отдельным наименованиям переданных ранее объектов.
Банковские гарантии
Корректировка п. 3 ст. 60 НК в части сроков направления плательщику требования об уплате денежных средств по банковской гарантии осуществляется с учетом практики применения и требований ст. 176 Банковского кодекса Республики Беларусь.
При неисполнении налогового обязательства и/или неуплате пеней, обеспеченных банковской гарантией, банку-гаранту не позднее даты истечения срока банковской гарантии направляется:
налоговым органом — требование об уплате денежных средств по банковской гарантии по установленной форме;
таможенным органом — требование об уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней по форме, установленной Государственным таможенным комитетом.
Регистрация договоров найма недвижимости через НКФО «ЕРИП»
В настоящее время договоры найма в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 04.08.2006 № 497 «О некоторых вопросах аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и нежилых помещений, машино-мест» представляются в налоговые органы на бумажных носителях.
Для дальнейшей автоматизации процессов начисления налогов физлицам МНС совместно с областными (Минским городским) исполнительными комитетами проработан вопрос предоставления таких сведений в электронном виде и согласование их получения с использованием АИС «Расчет — ЖКУ».
Этот ресурс является объектом интеллектуальной собственности НКФО «ЕРИП», которая обладает на нее исключительными правами. Обмен сведениями о договорах найма между системами АИС «Расчет налогов» и АИС «Расчет-ЖКУ» может осуществляться только при использовании объединенной автоматизированной информационной системы.
Санкции к «нелегальным» предпринимателям
До настоящего времени физлицо может быть привлечено к ответственности только при наличии необходимых доказательств того, что:
оно осуществляло именно предпринимательскую деятельность без государственной регистрации;
его действия были признаны образующими состав административного правонарушения.
Согласно Указу от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» для осуществления контрольной деятельности с использованием мер профилактического и предупредительного характера при выявлении налоговыми органами осуществления незарегистрированной предпринимательской деятельности физлицом впервые, а также при отсутствии доказательств систематичности осуществления такой деятельности таким гражданам будет вручаться письменное информационное уведомление-разъяснение о требованиях законодательства:
об обязательной государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности;
о видах деятельности, не относящихся к предпринимательской и требующих уплаты налогов, сборов;
о предусмотренной законодательством ответственности за их невыполнение.
Для единообразного подхода к уведомлению граждан о требованиях законодательства МНС установило форму информационного уведомления-разъяснения о мерах ответственности за осуществление физлицами деятельности с нарушением законодательства, которая утверждена постановлением МНС.
Платежные системы и НДС
В статью 117 НК вносятся правки, направленные на реализацию права Беларуси взимать НДС по оборотам при реализации работ, услуг, полностью потребляемых в процессе предпринимательской деятельности постоянного представительства иностранной организации.
Разработчики указывают, что при осуществлении деятельности банки выплачивают доходы иностранным организациям — владельцам международных систем:
VISA International Services;
MasterCard Europe sprl;
American Express Limited;
UnionPay International Co. Ltd;
JCB Co. Ltd;
системе SWIFT.
При заключении договоров с этими нерезидентами банки становятся участниками международных платежных систем расчетов и принимают на себя обязательства по уплате комиссий. Часть комиссий взимается с банка как с эквайера, а часть — как с эмитента.
Перечень комиссий в связи с изменением технологий, появлением новых продуктов и услуг платежных систем, членами которых являются банки, постоянно пересматривается и изменяется.
Банки из-за освобождения от НДС по оборотам по реализации банковских операций не принимают к вычету «входной» НДС, а относят его на увеличение стоимости оказываемых клиентам услуг.
Изменение ст. 117 НК позволит определить местом реализации услуг, оказываемых международными платежными системами, не территорию Беларуси, что исключит необходимость исчисления налога на добавленную стоимость.
Налоговые льготы от участия в инвестиционных фондах
Проектом изменений в НК предлагается установить временный льготный налоговый режим для доходов, полученных от участия в инвестиционных фондах.
До 1 января 2025 г. от налога на прибыль предлагается освободить:
прибыль инвестиционных фондов, зарегистрированных в Беларуси;
прибыль от осуществления инвестиционных операций;
дивиденды и приравненные к ним доходы, получаемые инвесторами-юрлицами от участия в таких фондах.
Разработчики считают, что предоставление такой налоговой льготы не приведет к уменьшению доходов бюджета, поскольку в настоящее время соответствующий объект налогообложения вообще отсутствует, а при отсутствии налоговой льготы «не возникнет».
Льготное налогообложение в сфере инвестиционных фондов приведет к расширению налоговой базы и росту бюджетных доходов за счет роста прибыли предприятий и организаций, привлекающих средства инвестфондов для реализации инвестиционных проектов (по модернизации и расширению производств), в том числе через эмиссию ценных бумаг, поскольку прибыль таких предприятий и организаций будет являться объектом налогообложения.
По истечении 5-летнего периода предоставления налоговых льгот для инвестиционных фондов и их акционеров (пайщиков) в Беларуси будет создана полноценная инфраструктура сферы коллективных инвестиций, субъекты которой станут новыми источниками пополнения доходной части бюджета.
Кроме того, до 1 января 2025 г. от подоходного налога с физических лиц предлагается освободить доходы, полученные инвесторами-физлицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Беларуси.
Подоходный налог с физлиц и ФОРЕКС
Статью 202 НК предлагается дополнить п. 81, который будет регулировать порядок определения налоговой базы подоходного налога в отношении доходов, получаемых физлицами по договорам о совершении операций на рынке Форекс за пределами Беларуси: «При получении доходов по договорам о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, заключенным плательщиком с иностранной организацией, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется в порядке, установленном пунктом 8 настоящей статьи».
В п. 8 ст. 202 сказано, что налоговая база подоходного налога с физлиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам, заключенным с иностранной организацией (за исключением иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство) или с иностранным индивидуальным предпринимателем определяется как денежное выражение доходов от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере:
стоимости приобретения ценных бумаг, переданных плательщиком иностранной организации на основании заключенного с такой организацией договора;
денежных средств, переданных плательщиком иностранной организации для осуществления в соответствии с договором операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
При этом налоговая база по подоходному налогу с физлиц определяется на дату фактической выплаты дохода иностранной организацией плательщику отдельно по каждому договору, заключенному с такой организацией, и по всей совокупности операций, совершенных в рамках такого договора.
Налогообложение операций с иностранными ценными бумагами
Чтобы предоставить плательщикам право включать в состав расходов на приобретение ценных бумаг, полученных физлицом в собственность на безвозмездной основе не только суммы, с которых был уплачен подоходный налог в Беларуси, но и суммы, с которых был уплачен идентичный по существу налог при приобретении ценных бумаг на территории иностранного государства планируется изменить ч. 4 п. 4 ст. 202 НК.
Например, ценные бумаги были приобретены физлицом в РФ на безвозмездной основе и при таком приобретении был уплачен налог на доходы физлиц, который по существу является налогом, идентичным подоходному налогу, уплачиваемому в подобной ситуации в Беларуси.
Кроме того, планируется уточнить порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами по доходам, получаемым: не только от белорусских организаций или белорусских ИП, но также и от физических лиц (белорусских или иностранных).
Корректировка термина «налогооблагаемая база»
Терминологию ч. 1 п. 3 ст. 221 НК планируют привести в соответствие с положениями Закона «О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов» — в соответствии с которым налоговыми органами осуществляется контроль путем сопоставления сумм расходов и доходов физического лица.
Расходы определены не только как денежные средства, направленные на приобретение имущества, а как любые денежные средства и иное имущество физлиц, «направленные ими на приобретение имущества, оплату работ, услуг, а также использованные на иные цели».
C уважением, Председатель Клуба Бухгалтеров ОО «МССПиР» Анатолий Исаакович Гольдберг.
+375-29-618-12-49
