Анатолий Гольдберг принял участие в очередном заседании Консультативного совета при Министерстве по налогам и сборам

   В ходе мероприятия рассмотрены вопросы:

- О предложениях по сближению бухгалтерского и налогового учетов.

- Об изменениях в порядке исчисления земельного налога в связи с проводимой цифровизацией.

- О корректировке льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу для оздоровительных организаций.

- О реализации возможности уплаты транспортного налога юридическими лицами на основании извещения налогового органа.

- О совершенствовании порядка заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на добычу (изъятие) природных ресурсов с использованием АРМ «Плательщик», а именно о разделении указанной налоговой декларации на две в зависимости от вида добываемых ресурсов.

-  Упрощение администрирования налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

-  О совершенствовании порядка заполнения налоговой декларации по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Приложение

1. О предложениях по сближению бухгалтерского и налогового учетов.

(Инициатор – МНС, Минфин)

МНС считает целесообразным производить сближение бухгалтерского и налогового учетов путем постепенного сближения по отдельным позициям. Так, в частности, предлагается рассмотреть целесообразность:

1) признания для целей исчисления налога на прибыль сдачу в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества услугой, предусмотрев нормы о включении доходов и расходов по таким операциям для целей исчисления налога на прибыль в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав  соответственно;

2) приведения порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами для банков в соответствие с порядком отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете.

Справочно: для банков особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами установлены пунктом 2 статьи 179 НК. Независимо от того, в какой категории классифицируется та или иная ценная бумага, затраты при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) определяются исходя из расходов на приобретение. В то время как с 1 января 2022 изменился порядок учета банками операций с ценными бумагами в связи с вступлением в силу Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 1 марта 2021 г. № 52, на основании которой  в бухгалтерском учете ценных бумаг стала применяться амортизированная стоимость и метод эффективной процентной ставки при оценке долговых ценных бумаг и признании процентных доходов (расходов) по ним.

Для реализации данного предложения необходимо выработать конкретные подходы по определению валовой прибыли от операций с ценными бумагами в зависимости от того, классифицируется ценная бумага в категории «финансовый актив, учитываемый по справедливой стоимости» или «финансовый актив, учитываемый по амортизируемой стоимости», по аналогии с подходами к налогообложению операций с ценными бумагами организациями.

При этом учитывая то, что регулирование бухгалтерского учета банков осуществляется Национальным банком, целесообразно соответствующую корректировку положений статьи 179 НК производить совместно с Национальным банком.

Министерством финансов предлагается рассмотреть целесообразность изменения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете курсовых разниц, связанных с созданием (приобретением) инвестиционных активов.

2. Об изменениях в порядке исчисления земельного налога в связи с проводимой цифровизацией.

(Инициатор – МНС)

В связи с планируемым внедрением с 2023 года системы префайлинга по земельному налогу для организаций (предварительного заполнения налоговой деклараций (расчета) по земельному налогу с организаций налоговым органом на основании имеющихся в налоговых органах сведений) в целях упрощения администрирования земельного налога, и одновременно, в целях недопущения потерь местных бюджетов:

1. Планируется отменить для плательщиков–организаций обязанность по представлению ими налоговых деклараций (расчетов) по земельному налогу в налоговый орган. При этом налоговый орган по истечении налогового периода будет формировать проект налоговой декларации (расчета) по земельному налогу и направлять его плательщикам-организациям для согласования. При наличии у организаций права на применение льготы, пониженных коэффициентов, уменьшенных ставок по налогу и т.п.) организации должны будут внести изменения в налоговую декларацию и направить в налоговый орган соответствующее уведомление.
2. МНС предлагается для плательщиков-организаций изменить порядок уплаты земельного налога.

МНС предлагает следующую методику: в течение отчетного календарного года ввести авансовые платежи по уплате земельного налога. Такие авансовые платежи предлагается уплачивать в равных (одинаковых) суммах в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога, исчисленной за предшествующий отчетный год. Срок уплаты авансовых платежей предлагается установить не позднее 22-го числа второго месяца первого-третьего кварталов.

Доплата (при необходимости) земельного налога за отчетный календарный год будет производиться по истечении налогового периода после выставления налоговым органом и согласование организацией налоговой декларации.

3. В целях упрощения администрирования земельного налога МНС предлагается изменить налогообложение многофункциональных земельных участков.

По земельным участкам, которые предоставлены организациям для нескольких целей, соответствующих разным видам функционального использования, определять функциональное использование (вид оценочной зоны) всего земельного участка для целей налогообложения исходя из функционального использования той части земельного участка, которая имеет наибольшую площадь.

4. Предлагаемые вышеуказанные изменения на 2023 год планируются только для земельного налога. Порядок уплаты организациями арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – арендная плата за земельные участки), а также представление организациями налоговой декларации (расчета) по арендной плате за земельные участки в налоговый орган до внесения изменений в Указ Президента Республики от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности», сохраняется. Предполагаемый срок перехода на префайлинг арендной платы за земельные участки – 2024 год.

3. О корректировке льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу для оздоровительных организаций.

(Инициатор - БелАПП)

Предлагается подпункт 1.4 пункта 1 статьи 228 НК (в части налога на недвижимость) и подпункт 1.9 пункта 1 статьи 239 НК (в части земельного налога) дополнить после слов «оздоровительных организаций» словами «, их обособленных подразделений, осуществляющих санаторно-курортное лечение и оздоровление населения».

4. О реализации возможности уплаты транспортного налога юридическими лицами на основании извещения налогового органа.

(Инициатор - БелАПП)

Предлагается осуществлять уплату транспортного налога юридическими лицами по аналогии с уплатой данного налога физическими лицами – на основании извещения налогового органа.

5. О совершенствовании порядка заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на добычу (изъятие) природных ресурсов с использованием АРМ «Плательщик», а именно о разделении указанной налоговой декларации на две в зависимости от вида добываемых ресурсов.

(Инициатор - БелАПП)

Предлагается повторно рассмотреть вопрос о разделении налоговой декларации (расчета) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов на две декларации:

налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти, соли калийной;

налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов (кроме нефти, соли калийной).

Согласно статье 258 «Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов» Налогового кодекса налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей признается календарный месяц.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей, признается календарный квартал.

Учитывая, что по налогу за добычу природных ресурсов в отношении нефти, соли калийной и налога за добычу иных природных ресурсов установлены разные налоговые периоды, организация вынуждена создавать ежемесячную декларацию (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов, в которой раздел 3 заполняется не корректно, так как налоговым периодом является квартал, а декларация создается за месяц, в графе 4 «фактически добыто изъято) с начала года» организация должна заполнить данными за квартал, так как в декларации, формируемой за месяц прописан алгоритм: графа 7 «исчисленная сумма налога за добычу (изъятие) = (графа 4 х графа 6).

7. Упрощение администрирования налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

(Инициатор - БАМАП)

Предлагается автоматизировать факт подтверждения постоянного местонахождения юридического лица в рамках ЕАЭС для целей налога на доходы посредством создания единой базы.

Реализация предложения будет соответствовать целям взаимодействия государств-членов ЕАЭС в сфере административного сотрудничества. Так, согласно статье 68 Договора о ЕАЭС административное сотрудничество компетентных органов государств-членов осуществляется в том числе в целях исполнения налоговых и иных обязательств поставщиками и получателями услуг. При этом административное сотрудничество государств-членов включает в себя оперативный информационный обмен между компетентными органами государств-членов как в целом по секторам услуг, так и в отношении конкретных участников рынка. Для обеспечения эффективности сотрудничества, в том числе для обмена информацией, компетентные органы государств-членов заключают соглашения. В рамках таких соглашений компетентные органы государства-члена могут запрашивать у компетентных органов других государств-членов следующую информацию:

- о лицах этих других государств-членов, осуществивших учреждение или поставляющих услуги на территории первого государства-члена, и в частности о сведениях, подтверждающих, что такие лица действительно учреждены на их территориях и что, по сведениям компетентных органов, данные лица осуществляют предпринимательскую деятельность;

- о разрешениях, выданных компетентными органами, и видах деятельности, на осуществление которых выданы разрешения;

- об административных мерах, уголовно-правовых санкциях или решениях о признании несостоятельности (банкротства) лица, которые были приняты компетентными органами в отношении этого лица и которые непосредственно затрагивают его компетентность и деловую репутацию.

Так, по информации транспортных компаний, несмотря на значительную работу, проведенную по упрощению процедуры подтверждения резидентства, например, от российского контрагента справки резидентства белорусская компания получает в электронном виде и предоставление оригиналов на бумажном носителе белорусской налоговой службой не требуется. При этом российские компании по-прежнему запрашивают справки на бумажном носителе от своих белорусских партнеров.

Поддержка предложения позволить сократить временные непроизводственные трудозатраты плательщиков, связанные с администрированием налога на доходы и будет способствовать переходу на безбумажный (электронный) документооборот.

8. О совершенствовании порядка заполнения налоговой декларации по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

         (Инициатор –БелАПП, концерн «Белнефтехим»).

При заполнении налоговой декларации (расчета) в АРМ «Плательщик» предусмотреть:

функцию копирования строк для ускорения заполнения расчета;

возможность сохранения информации о подтверждении постоянного местопребывания при первом внесении ее в АРМ-плательщика и сроке действия до конца календарного года. Например, внесли информацию в расчет за 1 квартал 2022 года, действует до 31 декабря 2022 года, автоматически подсвечивается при наличии оборотов в расчетах за 2-4 кварталы 2022 года.