Чек-лист подготовки бухгалтерии к новым обязанностям

Бухгалтерам предстоит проделать большой объем подготовительной работы, чтобы подавать сведения о доходах физических лиц по новым правилам, преду¬предил участников  занятия аудитор, директор компании «ГрандБизнес Консалтинг» Владимир Сузанский», - сообщает «Экономическая газета».

Чек-лист подготовки бухгалтерии к новым обязанностям

Владимир СУЗАНСКИЙ
 
Для субъектов хозяйствования меняются правила предоставления сведений о доходах физлиц в налоговые органы. Чтобы подготовиться к нововведениям, бухгалтерам предстоит проделать немало работы.

Подробные сведения для налогового контроля

В последние годы в Беларуси постоянно проверяются доходы и расходы физических лиц. И в случаях, когда расходы заметно превышают доходы, налоговые органы просят пояснения у граждан. Если физлица не могут подтвердить легальное происхождение своих доходов, адекватных расходам, им предстоит уплатить подоходный налог (с разницы между расходами и официальными доходами) в размере 26%.

Фискальные органы собирают большой массив информации для выявления фактов несоответствия доходов и расходов физлиц. А с 2024 г. таких сведений, которые проверяющие органы смогут анализировать, станет еще больше. Дело в том, что к 1 апреля 2024 г. бухгалтеры белорусских организаций обязаны будут выгрузить в систему МНС данные о доходах физических лиц по новой форме: постановлением МНС от 08.06.2023 № 24 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35» (далее – постановление № 24) данная форма существенно скорректирована.

Если ранее нужно было предоставлять такие сведения в основном только в отношении некоторых доходов, например, выплачиваемых иностранным гражданам, то за 2023 год (к 1 апреля 2024 г.) бухгалтерам в систему МНС нужно выгрузить сведения о доходах, которые выплачены всем (!) физическим лицам.

Информация в требуемом разрезе должна быть представлена в налоговые органы за весь 2023 год, поэтому, по идее, вносить ее нужно было уже летом, после обнародования новой формы представления данных. Однако из-за отпусков, а также в связи с нерешенными техническими вопросами многие отложили эту обязанность на более поздний период.
Вместе с тем, считают эксперты, чтобы не было аврала в начале 2024 г., данные о доходах физлиц в требуемом разрезе нужно начать вводить как можно раньше.

Для бухгалтеров, которые стараются своевременно и добросовестно исполнять свои обязанности, Минский столичный союз предпринимателей и работодателей на днях организовал семинар-практикум.

Бухгалтерам предстоит проделать большой объем подготовительной работы, чтобы подавать сведения о доходах физических лиц по новым правилам, преду¬предил участников семинара-практикума аудитор, директор компании «ГрандБизнес Консалтинг» Владимир Сузанский.

«Сведения должны быть выгружены в систему МНС в помесячном виде и в конкретизации как видов доходов, так и налоговых льгот, различных вычетов. В таком представлении и в таком объеме сведения ранее никогда в налоговые органы не предоставлялись», – подчеркнул эксперт.

Алгоритм действий бухгалтерии

В рамках своего выступления В. Сузанский сформулировал перечень необходимых шагов, которые предстоит сделать, чтобы выполнить новые обязанности.

На первом этапе следует получить четкое представление о том, какие данные о выплатах физлицам нужно и не нужно вводить в учетную систему.
В п. 6 ст. 85 и п. 2 ст. 196 НК перечислены сведения о начисленных физлицам доходах, о которых организациям (налоговым агентам) не требуется информировать МНС.

Так, в п. 6 ст. 85 НК приводится перечень сведений из 14 оснований, а в п. 2 ст. 196 НК – 39 категорий данных о начислениях физлицам, о которых налоговые органы информировать не нужно.

«Бухгалтерам следует внимательно ознакомиться с обоими перечнями. В сведения о доходах физлиц, которые предстоит передавать в МНС, должно включаться все кроме того, что относится к п. 6 ст. 85 и к п. 2 ст. 196 НК», – подчеркнул В. Сузанский.

Например, п. 6 ст. 85 НК предусматривает, что в систему МНС нет необходимости передавать сведения о выплатах, которые производит организация в пользу индивидуальных предпринимателей от осуществления ими предпринимательской деятельности.

В то же время в п. 2 ст. 196 НК перечисляются доходы физлиц, которые не попадают под объекты налогообложения подоходным налогом. К 39 видам таких доходов относятся, в частности, многочисленные компенсации, предусмотренные законодательством, а также, например, выплаты в связи с командировочными расходами.

При этом следует иметь в виду, что сверхнормативные выплаты (выше критериев, предусмотренных законодательством) относятся к объектам обложения подоходным налогом и сведения о них нужно подавать в налоговые органы.

Например, если суточные выплаты работнику при направлении в командировку составили 200 руб., а максимум по законодательству – 100 руб., то разницу необходимо указать в сведениях о доходе физлица, передаваемых в МНС.
На втором этапе, после внимательного ознакомления с п. 6 ст. 85 и п. 2 ст. 196 НК и исключения данных, о которых информировать МНС не нужно, можно перей¬ти к следующему шагу. А именно – к ознакомлению с формой предоставления сведений о доходах физлиц (актуальная редакция содержится в приложении 9 к постановлению № 24).
 
Форма включает 15 разделов, и их необходимо заполнить. Так, в четвертом разделе формы приводятся 19 видов доходов физлиц (в частности, получаемых по трудовым, гражданско-правовым договорам), в т.ч. дивиденды, авторские вознаграждения и т.д.

Наряду с этим форма предусматривает заполнение сведений о предоставленных льготах по подоходному налогу, стандартных, социальных, имущественных, профессиональных вычетах. И всю эту информацию нужно предоставлять в МНС по каждому работнику в помесячном разрезе.

Что делать?

Вводить перечисленные данные вручную, в помесячном разрезе и по каждому работнику теоретически можно (когда сотрудников в организации немного). Но практически это представляется, мягко говоря, не самым рациональным способом использования времени бухгалтера. Объем рутинного труда, который ляжет в связи с этим на финансовые подразделения организаций, оставим без комментариев.

Поэтому логично, что эксперты рекомендуют смотреть в сторону автоматизации детализированного учета доходов физлиц, а для этого, соответственно, необходимо вносить изменения в учетные системы белорусских организаций.

«Без автоматизации этого процесса микроорганизации в принципе передать сведения в систему МНС, может быть, и смогут, но если у вас десятки, сотни, тысячи физлиц, с которыми работает компания, автоматизация крайне необходима», – убежден В. Сузанский.

Иначе придется работать денно и нощно, чтобы ввести данные о доходах физлиц в разрезе, в котором требует законодательство, предупредил бухгалтеров аудитор.

Эксперт рекомендует как можно скорее подготовить техническое задание программистам для внесения изменений в учетные системы, чтобы начать вводить данные о доходах физлиц в соответствии с новыми требованиями.
«Бухгалтерам очень желательно уже вводить необходимые сведения о доходах физлиц по новым правилам, а то потом, в начале 2024 г., придется за весь год (!) их перевводить, чтобы система автоматически выгрузила всю информацию о доходах физлиц в систему МНС», – отметил В. Сузанский в комментарий «ЭГ».

Отметим, что на данный момент у бухгалтеров сохраняются вопросы к налоговым органам (остающиеся пока без пояснений), как кодировать в учетной системе некоторые доходы физлиц. Остается надеяться, что в ближайшее время они будут решены.

https://neg.by/novosti/otkrytj/predostavlenie-svedenij-o-dohodah-fizlic-po-novoj-forme-chek-list-dlja-buhgalterii/
Автор публикации: ДМИТРИЙ ЗАЯЦ