Система налогообложения в Республике Беларусь

Один из самых частых вопросов, которые задают мне клиенты при открытии компаний, звучит так: «Какие налоги платят предп­ри­ятия в Беларуси?».

В этой статье я пос­та­ра­юсь дать вам полное предс­тав­ле­ние о налоговом бремени ор­га­низа­ций и расс­ка­зать об основных нормах на­лого­вого законодательства.

Сначала поговорим об юри­дичес­ких лицах.

Общая или уп­ро­щен­ная система налогообложения

Любое юри­дичес­кое лицо не­зави­симо от организационно-правовой формы может выбрать одну из двух систем налогообложения: общую или упрощенную. Уп­ро­щен­ная система налогообложения предусматривает еще две под­систе­мы – с уплатой налога на до­бав­ленную стоимость (далее НДС) и без уплаты НДС.

Независимо от того, какую систему выбирает предприятие, оно осу­щест­вля­ет обя­затель­ные платежи, связанные с:

• выплатой за­работ­ной платы работникам: (при создании юри­дичес­ко­го лица, обя­зан­ность на­нима­теля - принятие на работу сот­рудни­ков согласно штатному рас­пи­санию организации).

34% от фонда оплаты труда компания обязана уплатить в Фонд со­ци­аль­ной защиты (далее ФСЗН) – это от­числе­ния на обя­затель­ное со­ци­аль­ное страхование;

0,6% от фонда оплаты труда пе­речис­ля­ет­ся в качестве обя­затель­но­го стра­хова­ния от нес­част­ных случаев на производстве.

13% по­доход­но­го налога и 1% взносов в ФСЗН на­нима­тель обязан удержать из за­работ­ной платы работника и пе­речис­лить в бюджет и в ФСЗН, т.е. это не относится к бремени организации, но это важно знать для понимания обя­зан­ностей нанимателя.

• ввозом товаров на тер­ри­торию Рес­публи­ки Беларусь: по общему правилу ввозной налог на до­бав­ленную стоимость уп­ла­чива­ет­ся по ставке 20% от стоимости ввозимого товара, при ввозе некоторых товаров ставка может быть 10% (некоторые про­доволь­ствен­ные товары и товары для детей).

А теперь расс­мот­рим подробнее налоги, связанные с осу­щест­вле­ни­ем предп­ри­нима­тель­ской деятельности.

Общая система на­лого­об­ло­жения пре­дус­матри­ва­ет уплату:

• НДС по ставке 20% от оборота при ре­али­зации товаров, работ, услуг, иму­щест­вен­ных прав.
• Налога на прибыль по ставке 18% от по­лучен­ной прибыли.
• Иных налогов при наличии объектов на­лого­об­ло­жения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, эко­логи­чес­кий налог и т.д.)

Упрощенная система налогообложения

Упрощенную систему на­лого­об­ло­жения можно применять с момента создания компании либо перейти на нее со сле­ду­юще­го года. В течение года перейти на нее нельзя. На уп­ро­щен­ную систему налогообложения с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:

• численность ра­бот­ни­ков сос­тавля­ет не более 100 человек в среднем;
• размер валовой выручки на­рас­та­ющим итогом сос­тавля­ет не более 1 542 600 бе­лорусс­ких рублей, а для ин­ди­виду­аль­ных предп­ри­нима­телей (далее ИП) — не более 168 900 бе­лорусс­ких рублей.
• численность ра­бот­ни­ков сос­тавля­ет не более 50 человек в среднем:
• размер валовой выручки на­рас­та­ющим итогом сос­тавля­ет не более 1 058 400 бе­лорусс­ких рублей

Не вправе применять уп­ро­щен­ную систему налогообложения:

1. Организации и ин­ди­виду­аль­ные предприниматели:

• производящие по­дак­цизные товары;
• реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из дра­гоцен­ных металлов и дра­гоцен­ных камней.
• реализующие иму­щест­вен­ные права на средства ин­ди­виду­али­зации участ­ни­ков граж­данс­ко­го оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, ге­ог­ра­фичес­кие указания и другое);
• являющиеся ре­зиден­та­ми свободных эко­номи­чес­ких зон, спе­ци­аль­но­го туристско-рекреационного парка «Ав­густовс­кий канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского ин­дуст­ри­аль­но­го парка «Ин­дуст­ри­аль­ный парк «Великий камень»;
• предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное воз­мезд­ное или без­возмезд­ное поль­зо­вание ка­питаль­ные строения, их части, машино-места, не на­ходя­щи­еся у них на праве собственности, хо­зяй­ствен­но­го ведения, опе­ратив­но­го управления;
• оказывающие услуги «интернет-площадок»;
• являющиеся про­фес­си­ональ­ны­ми участ­ни­ками рынка ценных бумаг;
• осуществляющие: ло­терей­ную деятельность; розничную торговлю через интернет-магазин; де­ятель­ность в рамках простого товарищества; де­ятель­ность по ор­га­низа­ции и про­веде­нию элект­рон­ных ин­те­рак­тивных игр;

2. Организации, осуществляющие:

• риэлтерскую деятельность;
• страховую де­ятель­ность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объеди­нения страховщиков);
• банковскую де­ятель­ность (банки);
• деятельность в сфере игорного бизнеса;
• посредническую де­ятель­ность по страхованию;

3. Организации, являющиеся:

• участниками холдинга;
• микрофинансовыми, в т.ч. ломбарды.

Кроме того, не могут применять уп­ро­щен­ную систему налогообложения организации, про­из­во­дящие на тер­ри­тории Рес­публи­ки Беларусь с/х- продукцию и уп­ла­чива­ющие единый налог для про­из­во­дите­лей с/х-продукции; ИП в части деятельности, по которой уп­ла­чива­ет­ся единый налог; организации, яв­ля­ющиеся пла­тель­щи­ками единого налога на вмененный доход; унитарные предприятия, собс­твен­ни­ком имущества которых является юри­дичес­кое лицо, а так же ком­мерчес­кие организации, более 25% акций которых при­над­ле­жат одной или нес­коль­ким организациям.

Ставки налога при уп­ро­щен­ной системе налогообложения:

1. 3% от валовой выручки:

• для ор­га­низа­ций и ин­ди­виду­аль­ных предпринимателей, уп­ла­чива­ющих НДС;
• для осу­щест­вля­ющих розничную торговлю и не уп­ла­чива­ющих НДС ор­га­низа­ций с чис­ленностью ра­бот­ни­ков в среднем за период с начала года по отчетный период вклю­читель­но не более 15 человек и ин­ди­виду­аль­ных предпринимателей, валовая выручка которых на­рас­та­ющим итогом с начала года сос­тавля­ет не более 410 000 бе­лорусс­ких рублей, — в отношении выручки от ре­али­зации в розничной торговле при­об­ре­тен­ных товаров.

2. 5% от валовой выручки – для ор­га­низа­ций и ин­ди­виду­аль­ных предпринимателей, не уп­ла­чива­ющих НДС.

• Эту ставку налога без уплаты НДС могут применять только предп­ри­ятия с чис­ленностью ра­бот­ни­ков в среднем за период с начала года по отчетный период вклю­читель­но не более 50 человек, если размер их валовой выручки на­рас­та­ющим итогом с начала года сос­тавля­ет не более 940 000 бе­лорусс­ких рублей.

3. 16% в отношении без­возмезд­но по­лучен­ных товаров (работ, услуг), иму­щест­вен­ных прав, денежных средств.

Друзья! В данной статье приведена общая ин­форма­ция о на­лого­об­ло­жении предп­ри­ятий Беларуси. Выбор системы на­лого­об­ло­жения я нас­то­ятель­но ре­комен­дую делать только после изучения На­лого­вого кодекса Рес­публи­ки Беларусь и вместе со спе­ци­алис­том в данной сфере.

Далее мы вместе с вами расс­мот­рим более подробно системы на­лого­об­ло­жения и сделаем сравнения вы­год­ности при­мене­ния той или иной системы налогообложения.

Автор: А. Гольдберг –  кон­суль­тант по вопросам бух­галтерс­ко­го и на­лого­вого учета в Кон­суль­та­ци­он­ном пункте при Минском столичном союзе предп­ри­нима­телей и работодателей.

SUMOM.BY: https://sumom.by/info/337/