ЭКОПРЕСС: «Обращение к осуществляющим деятельность по налоговому консультированию организациям является правом, а не обязанностью плательщиков – МНС»

«Указом №338 от 19.09.2017 г. «О налоговом консультировании» в нашей республике введен институт налогового консультирования. Многие предприятия, многолетние партнеры общественного объединения «Минский столичный союз предпринимателей и работодателей» оказывают профессиональные услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета юридических лиц, иностранных представительств и индивидуальных предпринимателей более 10 лет. Клиентами аутсортинговых компаний, как правило, являются микро-, малые и средние организации. Возникает вопрос: «Насколько целесообразно принуждать такие предприятия к использованию услуг налогового консультанта?». Более крупный бизнес, содержащий свою бухгалтерию в штате, в том числе и главного бухгалтера, согласно положениям Указа №338 вправе не привлекать услуги налогового консультанта, т.к. его главный бухгалтер работает в рамках своей должностной инструкции.

ОО «Минский столичный союз предпринимателей и работодателей» обозначит некоторые замечания в рамках Указа «О налоговом консультировании».

1. Не определено понятие «налоговое консультирование». Нечеткие границы указанного понятия будут способствовать возможной квалификации иных видов деятельности (ведение бухгалтерского учета, составление экономических расчетов и бизнес-планов, управленческий и финансовый учет и планирование, бюджетирование и многое иное).

2. По сложившейся практике в Беларуси (за редким исключением) ведение бухгалтерского учета и расчет налогов с отражением полученных результатов в бухгалтерском учете осуществляют бухгалтеры, а не отдельные специалисты. Таким же образом построена практика оказания бухгалтерских услуг, то есть бухгалтерский учет и порядок расчета налогов неразрывно связаны между собой.

3. Провозглашаемый принцип «полной ответственности» налоговых консультантов является профанацией. Невозможно нести ответственность в ситуации, когда нет источника для материального обеспечения этой ответственности. Стоимость этих услуг не может быть сопоставима с рисками при нестабильном белорусском законодательстве и его разноплановых и часто изменяющихся трактовках. Вряд ли сможет нести ответственность налоговый консультант при стоимости услуг в несколько сот или даже тысяч белорусских рублей за многомиллионные суммы налогов консультируемых организаций. На это просто нет источника. Не снимет вопрос и страхование рисков. Кроме этого, высокий страховой тариф будет заложен в тарифы на оказываемые услуги, что приведет к недовольству потенциальных заказчиков услуг высокой их стоимостью. Наличие договора страхования риска гражданской ответственности – одно из требований для осуществления деятельности налоговых консультантов. При этом нужно будет иметь минимальную сумму покрытия. Казалось бы, что в случае ошибки материальную ответственность за налоговые нарушения должны нести налоговые консультанты. Ничего подобного. Вначале с государством должен рассчитаться налогоплательщик, а потом он будет выставлять претензии налоговому консультанту. В чем вина налогоплательщика? Где ему взять денежные средства на непредвиденные расходы, в том числе, судебные издержки (госпошлина, расходы на адвоката)?

4. Кроме того, складывается впечатление, что Указ №338 (п.1.5 Указа противоречит п.3 Положения о налоговом консультировании) и направлен против осуществления деятельности аутсортинговых компаний, оказывающих в настоящее время услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета на основе договоров. К концу года мы получим массу безработных квалифицированных специалистов, обесценивание бухгалтерских услуг. По Закону о бухгалтерском учете и отчетности главным бухгалтером на предприятии может работать специалист с опытом работы 3 года и имеющий средне-специальное или высшее образование, тогда как индивидуальные предприниматели и бухгалтерские фирмы, занимающиеся этим более 10 лет, этой возможности лишаются с 1 января 2019 года.

5. А кто подумал о клиентах аутсортинговых компаний? Если аутсортинговая компания не будет иметь в штате специалиста с квалифицированным аттестатом налогового консультанта до конца 2018 года, то выполнить свои долгосрочные обязательства перед клиентами – подать налоговые декларации за 2018 год по сроку 20.01.2019, 20.03.2019 не сможет.

6. Сам по себе институт налоговых консультантов может начать реальное функционирование в случае наличия независимых судов, привлечения в качестве экспертов при судебных спорах не только специалистов государственных органов (зачастую с которым и идет спор), а известных в республике независимых экспертов по данным вопросам и (или) профессиональных организаций: союзов, аудиторских организаций и т.д. При отсутствии этого сами налоговые консультанты являются «группой риска» и заложниками «мнения» представителей профильных государственных органов, что будет однозначно увеличивать риск коррупционных проявлений. В нынешних условиях налоговый консультант в отсутствии реального механизма защиты своей позиции превращается в «передаточное звено» мнения и позиции государственного органа, а не закона. А именно соблюдение интересов клиента и закона, а не государства является целью налогового консультанта.

В связи с вышесказанным ОО «Минский столичный союз предпринимателей и работодателей» предлагает:

Ввести институт налоговых консультантов на переходный период (например, на 5 или 10 лет, но этот период должен быть значительным) как не обязательный для заинтересованных лиц. При этом обеспечить информирование общественности о том, что в стране создан такой институт и клиенты, которые заинтересованы в оказании им услуг в «цивилизованной» форме могут требовать от потенциального исполнителя подобных услуг аттестат налогового консультанта. При этом не ограничивать иных субъектов (не имеющих аттестат) в оказании таких услуг. Пусть заказчики сами решают, кого выбрать. Этот механизм не будет ограничивать конкуренцию, доступ к оказанию услуг новых лиц, даст дополнительный выбор для заказчиков услуг. В данном случае заказчик сам решит, что ему важней в каждой конкретной ситуации. С другой стороны, за этот переходный период будет возможность создать соответствующую практику и организационные основы (например, Палату налоговых консультантов)», – говорится в письме МССПиР.

В свою очередь, МНС в ответном письме отмечает, что обращение к осуществляющим деятельность по налоговому консультированию организациям является правом, а не обязанностью плательщиков.

«Министерство по налогам и сборам на ваше обращение в пределах компетенции сообщает следующее.

Указом №338 от 19 сентября 2017 г. «О налоговом консультировании» предусмотрено введение в Беларуси института налогового консультирования как отдельного вида предпринимательской деятельности. Понятие налогового консультирования раскрыто в пункте 2 Положения о налоговом консультировании, утвержденном Указом, которым также определены основы деятельности по налоговому консультированию.

В настоящее время МНС осуществляется работа по корректировке Общегосударственного классификатора Беларуси ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» на предмет выделения из класса 692 «Деятельность в области бухгалтерского учета; консультирование по налогообложению» отдельного подкласса «Деятельность по налоговому консультированию».

До вступления в силу указа вопросами в сфере налогообложения в большинстве случаев занимались бухгалтера. В отношении бухгалтеров и налоговых консультантов следует отметить, что в мировой практике это разные виды экономической деятельности, которые отвечают разным целям и требуют специальных знаний и компетенции. В Беларуси, в частности, в соответствии с пунктом 11 статьи 8 закона №57-З от 12 июля 2013 г. «О бухгалтерском учете и отчетности» в обязанности главного бухгалтера организации входят:

формирование учетной политики организации, постановка и ведение бухгалтерского учета в организации, составление и своевременное представление отчетности организации, иные обязанности в области бухгалтерского учета и отчетности. Профессиональной задачей же налоговых консультантов, в первую очередь, является защита интересов консультируемых лиц в области налогообложения, так как они являются компетентными посредниками между налогоплательщиками и налоговыми органами. Их главная задача — решение проблем клиента в рамках законодательных норм.

Деятельность налоговых консультантов направлена на снижение предпринимательских рисков и возможности возникновения ошибок, влекущих за собой пени, административные взыскания. К примеру, в Беларуси налоговый консультант вправе оказывать услуги по:

консультированию по вопросам налогообложения, в том числе в части применения налогового законодательства в конкретных ситуациях с учетом обстоятельств, имеющихся у консультируемого лица;

подготовке рекомендаций (заключений) по вопросам налогообложения, включая определение оптимальных решений (налоговое планирование, информирование о новациях в законодательстве и т. п.);

ведению бухгалтерского и (или) налогового учета (в том числе комплексное налоговое обслуживание консультируемых лиц);

составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, в том числе жалоб;

представлению интересов консультируемых лиц в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях (направление налоговых деклараций расчетов), иных документов, заявлений и жалоб в налоговые органы, защита интересов в государственных органах и т.п.).

Учитывая вышеизложенное, положения указа не распространяют свое действие на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, осуществляемых организациями и (или) индивидуальными предпринимателями на основании договора (подпункт 1.5 пункта 1 указа). Кроме того, не требуется наличие квалификационного аттестата налогового консультанта бухгалтерам, выполняющим свои должностные обязанности на основании трудовых договоров‚ в том числе, по ведению налогового учета‚ заполнению налоговых (деклараций).

Также следует отметить, что обращение за оказанием услуг к коммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по налоговому консультированию, является правом, а не обязанностью плательщиков.

В настоящее время в Беларуси созданы все условия для полноценного функционирования института налогового консультирования, в том числе в части возможности получения аттестата налогового консультанта. Сформирована квалификационная комиссия по приему квалификационного экзамена у физических лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата налогового консультанта, МНС планомерно проводятся квалификационные экзамены с учетом объема поступающих заявлений от претендентов, проводится широкая информационная и разъяснительная работа с плательщиками в данном направлении, зарегистрирована и работает Палата налоговых консультантов. Кроме того, для тех, кому необходимо обучение организованы и проводятся курсы повышения квалификации по программе подготовки к сдаче квалификационного экзамена у физических лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата налогового консультанта.

Следует также отметить, что в связи с тем, что для малого и среднего бизнеса предусмотрены упрощенные условия налогообложения и, как следствие, это не требует полного владения знаниями налогового законодательства предусмотрено получение аттестатов налоговых консультантов по ‚следующим направлениям квалификационного экзамена:

налоговое консультирование индивидуальных предпринимателей и физических лиц;

налоговое консультирование организаций;

налоговое консультирование организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Соответственно, для каждого направления квалификационного экзамена предусмотрен и соответствующий контроль знаний. Например, у индивидуальных предпринимателей и физических лиц отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. Следовательно, при оказании им услуг по налоговому консультированию такая обширная тематическая область знаний, как «Бухгалтерский учет и отчетность», остается невостребованной. В этой связи, претендентам, планирующим осуществлять свою деятельность, специализируясь на оказании услуг по налоговому консультированию индивидуальных предпринимателей и физических лиц, предоставлена возможность сдать квалификационный экзамен по вопросам и заданиям, сформированным на основании законодательства, регулирующего данное направление.

Все желающие осуществлять деятельность по налоговому консультированию могут получить соответствующий статус и осуществлять такую предпринимательскую деятельность. На сегодня Единый реестр налоговых консультантов насчитывает 57 налоговых консультантов. При этом ожидают участия в квалификационных экзаменах, запланированных к проведению только в течение августа 2018 г., порядка 200 претендентов. В течение августа — декабря 2018 г. МНС запланировано проведение 10 квалификационных экзаменов.

Одновременно МНС информирует, что направленные вами предложения будут рассмотрены при проведении работ по внесению изменений и дополнений в указ», – указано в письме МНС.

ЭКОПРЕСС: http://www.ecopress.by/ru/news/8/detail/228490/back.html