Министерство
по налогам и сборам Республики Беларусь
№2-2-13/428
от 16.05.2008
Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и г.Минску (модемная связь)
О налогообложении
В связи с возникающими вопросами по определению налоговой
базы по налогу на добавленную стоимость, сбору в республиканский фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
и налогу на прибыль, после вступления в силу
Указа Президента Республики Беларусь от 06.03.2008 № 145 «Об отдельных
вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых
деклараций (расчетов)» (далее -Указ),
Министерство по налогам и сборам разъясняет.
Указом
и соответствующими решениями местных Советов депутатов установлены с 1 апреля
2008 г. ежеквартальные сроки уплаты земельного налога и арендной платы,
экологического налога, налога на недвижимость, а также местных налогов и
сборов.
В отношении
налога на добавленную стоимость, сбора в
республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и
аграрной науки и налога на прибыль в Законах сохраняется ежемесячный порядок
определения (расчета) и уплаты.
Статьей
7 Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 № 303-3 «О бюджете Республики
Беларусь на 2008 год» предусмотрено, что сумма налога с продаж товаров в розничной торговле (налога на услуги) устанавливаются
как надбавки к цене реализуемых товаров (услуг) с учетом налога на добавленную
стоимость и исключаются из выручки при исчислении налогов, сборов и иных
платежей, уплачиваемых в бюджет, в том
числе в государственные целевые бюджетные фонды.
Следовательно, если учетной политикой
организации установлено ежемесячное определение налога с продаж товаров в розничной
торговле (налога на услуги) с соответствующим отражением этой операции в бухгалтерском учете, то при
определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, сбору в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и налогу на прибыль исключается сумма местного
налога (сбора) начисленная за месяц. В ином случае,
налоговая
база уменьшается на квартальную сумму налога с продаж товаров в розничной
торговле (налога на услуги) за последний месяц квартала.
Согласно
Закону Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-ХП «О налогах на доходы и
прибыль» облагаемая налогом прибыль уменьшается на исчисленные суммы налога на
недвижимость (за исключением налога со стоимости объектов незавершенного
строительства) (пункт 5 статьи 2), а к прочим затратам организации относятся налоги,
сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные
фонды, включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость продукции,
товаров (работ, услуг) (подпункт 4-2.1. пункта 4 статьи 3).
Особенностью расчета по налогу на недвижимость, земельному
налогу и арендной плате, налогу за использование природных ресурсов
(экологическому налогу), исчисленному исходя из установленных годовых лимитов и
соответствующих ставок налога, является то, что суммы указанных налогов
определяются на весь год.
Соответственно, 1/12 годовой суммы указанных налогов и
арендной платы ежемесячно уменьшает налоговую базу при расчете налога на
прибыль.
При квартальном расчете экологического налога в
установленных Указом случаях следует учитывать следующее:
если учетной политикой организации установлено ежемесячное
определение экологического налога с соответствующим отражением этой операции в
бухгалтерском учете, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль
исключается сумма, начисленная за месяц;
в
ином случае, налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на квартальную
сумму экологического налога за последний месяц квартала.
Заместитель Министра Л.А.Кондратова
