Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
№2-2-13/428 от 16.05.2008
Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и г.Минску (модемная связь)
О налогообложении
В связи с возникающими вопросами по определению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, сбору в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогу на прибыль, после вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 06.03.2008 № 145 «Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций (расчетов)» (далее -Указ), Министерство по налогам и сборам разъясняет.
Указом и соответствующими решениями местных Советов депутатов установлены с 1 апреля 2008 г. ежеквартальные сроки уплаты земельного налога и арендной платы, экологического налога, налога на недвижимость, а также местных налогов и сборов.
В отношении
налога на добавленную стоимость, сбора в
республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога на прибыль в Законах сохраняется ежемесячный порядок определения (расчета) и уплаты.
Статьей 7 Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 № 303-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» предусмотрено, что сумма налога с продаж товаров в розничной торговле (налога на услуги) устанавливаются как надбавки к цене реализуемых товаров (услуг) с учетом налога на добавленную стоимость и исключаются из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды.
Следовательно, если учетной политикой организации установлено ежемесячное определение налога с продаж товаров в розничной торговле (налога на услуги) с соответствующим отражением этой операции в бухгалтерском учете, то при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, сбору в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогу на прибыль исключается сумма местного налога (сбора) начисленная за месяц. В ином случае,
налоговая база уменьшается на квартальную сумму налога с продаж товаров в розничной торговле (налога на услуги) за последний месяц квартала.
Согласно Закону Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-ХП «О налогах на доходы и прибыль» облагаемая налогом прибыль уменьшается на исчисленные суммы налога на недвижимость (за исключением налога со стоимости объектов незавершенного строительства) (пункт 5 статьи 2), а к прочим затратам организации относятся налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) (подпункт 4-2.1. пункта 4 статьи 3).
Особенностью расчета по налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате, налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу), исчисленному исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога, является то, что суммы указанных налогов определяются на весь год.
Соответственно, 1/12 годовой суммы указанных налогов и арендной платы ежемесячно уменьшает налоговую базу при расчете налога на прибыль.
При квартальном расчете экологического налога в установленных Указом случаях следует учитывать следующее:
если учетной политикой организации установлено ежемесячное определение экологического налога с соответствующим отражением этой операции в бухгалтерском учете, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль исключается сумма, начисленная за месяц;
в ином случае, налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на квартальную сумму экологического налога за последний месяц квартала.
Заместитель Министра Л.А.Кондратова
