Как разобраться в системе налогообложения. Налоговый кодекс Республики Беларусь устанавливает следующие системы налогообложения: общий порядок налогообложения; особые режимы налогообложения;
Один из самых частых вопросов, которые задают мне клиенты при открытии компаний, звучит так: «Какие налоги платят предприятия в Беларуси?».
В этой статье я постараюсь дать вам полное представление о налоговом бремени организаций и рассказать об основных нормах налогового законодательства.
Сначала поговорим об юридических лицах.
Общая или упрощенная система налогообложения
Любое юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы может выбрать одну из двух систем налогообложения: общую или упрощенную. Упрощенная система налогообложения предусматривает еще две подсистемы – с уплатой налога на добавленную стоимость (далее НДС) и без уплаты НДС.
Независимо от того, какую систему выбирает предприятие, оно осуществляет обязательные платежи, связанные с:
- выплатой заработной платы работникам: (при создании юридического лица, обязанность нанимателя - принятие на работу сотрудников согласно штатному расписанию организации).
34% от фонда оплаты труда компания обязана уплатить в Фонд социальной защиты (далее ФСЗН) – это отчисления на обязательное социальное страхование;
0,6% от фонда оплаты труда перечисляется в качестве обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.
13% подоходного налога и 1% взносов в ФСЗН наниматель обязан удержать из заработной платы работника и перечислить в бюджет и в ФСЗН, т.е. это не относится к бремени организации, но это важно знать для понимания обязанностей нанимателя.
- ввозом товаров на территорию Республики Беларусь: по общему правилу ввозной налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 20% от стоимости ввозимого товара, при ввозе некоторых товаров ставка может быть 10% (некоторые продовольственные товары и товары для детей).
А теперь рассмотрим подробнее налоги, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Общая система налогообложения предусматривает уплату:
- НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
- Налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли.
- Иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т.д.)
Упрощенная система налогообложения
Упрощенную систему налогообложения можно применять с момента создания компании либо перейти на нее со следующего года. В течение года перейти на нее нельзя. На упрощенную систему налогообложения с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:
- численность работников составляет не более 100 человек в среднем;
- размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 542 600 белорусских рублей, а для индивидуальных предпринимателей (далее ИП) — не более 168 900 белорусских рублей.
- численность работников составляет не более 50 человек в среднем:
- размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 058 400 белорусских рублей
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- Организации и индивидуальные предприниматели:
- производящие подакцизные товары;
- реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
- являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
- предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
- оказывающие услуги «интернет-площадок»;
- являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
- осуществляющие: лотерейную деятельность; розничную торговлю через интернет-магазин; деятельность в рамках простого товарищества; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- Организации, осуществляющие:
- риэлтерскую деятельность;
- страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков);
- банковскую деятельность (банки);
- деятельность в сфере игорного бизнеса;
- посредническую деятельность по страхованию;
- Организации, являющиеся:
- участниками холдинга;
- микрофинансовыми, в т.ч. ломбарды.
Кроме того, не могут применять упрощенную систему налогообложения организации, производящие на территории Республики Беларусь с/х- продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х-продукции; ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог; организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход; унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а так же коммерческие организации, более 25% акций которых принадлежат одной или нескольким организациям.
Ставки налога при упрощенной системе налогообложения:
- 3% от валовой выручки:
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;
- для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 410 000 белорусских рублей, — в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.
- 5% от валовой выручки – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС.
- Эту ставку налога без уплаты НДС могут применять только предприятия с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 940 000 белорусских рублей.
- 16% в отношении безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.
Друзья! В данной статье приведена общая информация о налогообложении предприятий Беларуси. Выбор системы налогообложения я настоятельно рекомендую делать только после изучения Налогового кодекса Республики Беларусь и вместе со специалистом в данной сфере.
Далее мы вместе с вами рассмотрим более подробно системы налогообложения и сделаем сравнения выгодности применения той или иной системы налогообложения.
Автор: А. Гольдберг – консультант по вопросам бухгалтерского и налогового учета в Консультационном пункте при Минском столичном союзе предпринимателей и работодателей.
SUMOM.BY: https://sumom.by/info/337/