Опубликован Закон от 27.12.2023 N 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», который вносит изменения в существующую налоговую систему. Рассмотрим, какие из них наиболее значимо повлияют на ведение бизнеса организациями.
НДС
1. Для организаций, работающих через маркетплейсы (иная электронная дистанционная торговля), установлена возможность принимать к вычету «входной» НДС сверх суммы НДС, исчисленного от реализации.
Влияние на бизнес
«Входной» НДС при электронной дистанционной торговле по товарам, которые проданы за границей Беларуси, на затраты не относится. На обороты от продажи на электронных торговых площадках за пределами Беларуси НДС не начисляется. До 2024 года суммы «входного» НДС можно было принять к вычету в пределах НДС, исчисленного от реализации. У организаций «зависали» в бюджете деньги, уменьшалось количество оборотных средств. Новшество позволит показать в декларации превышение вычетов над суммой исчисленного НДС, зачесть их в счет других налогов или вернуть из бюджета.
Важно!
Рассмотренное выше изменение применяется в отношении товаров, закупленных организацией с 01.01.2024. По товарам, приобретенным в 2023 году и ранее, порядок вычетов остается прежним.
2. Проще стал порядок признания момента фактической реализации по работам и услугам.
Влияние на бизнес
Это облегчит администрирование налогов в организации. Особенно при применении электронного документооборота и ЭЦП. Для исчисления НДС с 1 января важна дата документа, а не дата его подписания.
Примеры:
- Услуга разовая. Заказчик может пользоваться результатами услуг в процессе их оказания. Период оказания услуги – с 10.01.2024 по 09.02.2024. Делать 2 акта – для каждого месяца – не надо. Исполнитель составляет один акт от 09.02.2024 на дату завершения оказания услуги.
- Дата составления акта 29.01.2024. Заказчик подписал ЭЦП 02.02.2024. Дата реализации – 29.01.2024. Выручка включается в январь.
Важно!
По переходящим с 2023 года актам порядок исчисления НДС продолжает регулироваться нормами 2023 года.
По строительным и иным работам и услугам, для которых действует особый порядок, изменений нет.
3. Для организаций, занимающихся перевозками есть изменения. С 2024 года в отношении каботажных автомобильных перевозок применяется ставка НДС 0%, т.к. они отнесены к экспортируемым услугам. Одно из важных условий: перевозка начинается и заканчивается на территории одного государства-члена ЕАЭС.
Налог на прибыль
1. Увеличена ставка налога на прибыль с 20 до 25%. Но не для всех организаций. Такая ставка будет применяться в отношении тех, у кого налоговая база для налога на прибыль превысит за отчетный период 25 000 000 бел. руб.
Влияние на бизнес
Новшество увеличит налоговую нагрузку на организации с высокодоходной деятельностью. При планировании финансовых потоков в отчетные месяцы следует предусмотреть дополнительные средства для расчетов с бюджетом. Необходимо контролировать переход порога в 25 млн бел. руб., чтобы вовремя произвести перерасчет налога по ставке 25% и не попасть под административную ответственность.
2. Для организаций – производителей детского питания для детей до 3-х лет исключена преференция в виде освобождения от налога на прибыль. С 2024 года для них закреплена ставка данного налога 5%.
Влияние на бизнес
Увеличение налоговой нагрузки, планирование дополнительных средств для расчетов с бюджетом.
Земельный налог
1. По ежегодной традиции проиндексированы пороги кадастровой стоимости земельных участков и ставки для расчета земельного налога.
Влияние на бизнес
Суммы земельного налога увеличатся по сравнению с 2023 годом. При распределении финансовых потоков нужно запланировать больше денег на расчеты с бюджетом в месяцы авансовых платежей (февраль, май, август, ноябрь). Суммы земельного налога – затраты организации, т.е. уменьшится прибыль и дивиденды при прочих равных.
2. Касательно включения в затраты земельного налога законодатели предлагают 2 варианта порядка. Один из них нужно обязательно закрепить в учетной политике. Изменить в течение года нельзя.
Влияние на бизнес
Выбор варианта отнесения суммы налога на затраты повлияет на операционную прибыль в течение года, но откорректируется в 4 квартале 2024 года.
Важно!
Учетная политика организации сдается в налоговые органы не позднее 31 января 2024 г. Ранее предельной датой было 31 марта.
Налог на недвижимость
При аренде у физлиц или ИП обязанность по уплате налога на недвижимость переходит на организацию-арендатора. Таким организациям нужно обратить внимание на ключевой момент. С 2024 года стоимость объекта аренды в договоре сравнивается либо с оценочной стоимостью, либо с расчетной стоимостью по приложению 32-1 к Налоговому кодексу.
Влияние на бизнес
Поскольку налоговая нагрузка по уплате налога на недвижимость ложится на организацию-арендатора, то важно учесть рост ставок расчетной стоимости для физлиц. При этом имеет значение площадь капстроения. Чем она больше, тем выше ставка. Налог на недвижимость – затраты организации. Увеличение суммы налога уменьшает прибыль, повышает потребность в оборотных средствах для расчета с бюджетом.
Подоходный налог
1. Самое значимое изменение – введение ставки подоходного налога в размере 25%. Касается не столько организаций, сколько физлиц, у которых доход за 2024 год превысит 200 000 бел. руб. В эту сумму включаются доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также дивиденды.
Влияние на бизнес
Может быть негативным, если учредитель при желании уменьшить свою налоговую нагрузку решит забрать крупные суммы денег разово. Это вполне может привести к неплатежеспособности организации по своим обязательствам. Поэтому важно учитывать следующие моменты:
— если решение о распределении и выплате дивидендов принято 2023 годом, то новая ставка в размере 25% на эти суммы не распространяется независимо от даты выплаты этих дивидендов;
— при наличии у организации права на пониженную ставку по налогообложению дивидендов (от 0% до 9%) эти суммы также не будут включаться в состав доходов, облагаемых по ставке 25% даже в случае их распределения в 2024 году.
Организация как налоговый агент не применяет ставку 25% в отношении доходов учредителя. Он как физлицо самостоятельно подает по всем своим доходам декларацию по итогу 2024 года не позднее 31 марта 2025 года.
2. Введен новый вычет для молодых специалистов – 620 руб. в месяц.
Влияние на бизнес
Непосредственно на результаты бизнеса не влияет. Однако надо позаботиться о доработке/настройке программного обеспечения для бухгалтерии, чтобы данный вычет автоматически учитывался при расчете зарплаты молодых специалистов. Вычет применяется как к выпускникам 2024 года, так и в отношении ранее прибывших.
Транспортный налог
Увеличены ставки транспортного налога. Самое яркое изменение на 2024 год – применение к автомобилям повышенной комфортности 10-кратной ставки транспортного налога. Перечень таких автомобилей установит Совмин.
Влияние на бизнес
Организация включает транспортный налог в затраты. Резкий рост суммы налога на вышеуказанные автомобили может ухудшить финансовое положение организации в зависимости от количества таких транспортных средств на балансе предприятия.
Как следствие, снижение чистой прибыли на развитие бизнеса, дивиденды учредителям; уменьшение оборотных средств и планирование дополнительных ресурсов для расчетов с бюджетом по авансовым платежам ежеквартально.
https://ilex.by/news/nalogovyj-kodeks-2024-vazhnye-izmeneniya-dlya-organizatsij/